內(nèi)容摘要：今年前三季度，全國落實支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策減稅2375億元。
推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對實施經(jīng)濟結構調(diào)整、打造發(fā)展新引擎、增強發(fā)展新動力、走創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展道路具有重要意義。近年來，稅務部門積極落實一系列稅收優(yōu)惠政策，著力培育創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的良好生態(tài)。今年前三季度，全國落實支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策減稅2375億元。
精準發(fā)力小政策撬動大創(chuàng)新
在經(jīng)濟下行壓力加大的形勢下，如何能讓一家企業(yè)的年營業(yè)額增長率保持在25%以上？威勝集團走出的自主研發(fā)和科技創(chuàng)新之路給出了答案。將年銷售收入的6%-7%用于研發(fā)投入，這可是一筆不小的開支，卻成為威勝集團多年堅持的慣例。
龐大的研發(fā)投入并不是企業(yè)管理者們的一時沖動，他們有一本暖心的稅收賬。威勝集團財務中心主任鐘喜玉介紹，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在繳納企業(yè)所得稅時，不僅可在稅前全額扣除，還可多扣50%，也就是說企業(yè)支付100萬元的研發(fā)費用，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可扣除150萬元。2012年至2014年，威勝集團享受加計扣除政策共計減稅1945萬元。
“按照這項政策，企業(yè)越是加大研發(fā)投入，越能享受更多的優(yōu)惠，這使我們大力搞創(chuàng)新的信心更足了。”鐘喜玉說。
稅務總局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2014年，全國共有45094戶企業(yè)享受加計扣除政策，稅前收入可多扣除2370億元，相當于減稅592.5億元。據(jù)此推算，今年前三季度的減稅規(guī)模約為444億元。
研發(fā)費用加計扣除，只是高新技術企業(yè)享受的一攬子稅收優(yōu)惠政策中的一項。近年來，國家為鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，針對高新技術企業(yè)資金、技術、人才等關鍵要素定向施策，制定了一整套涉及多稅種的稅收優(yōu)惠政策，定向扶持，精準發(fā)力，效果顯著。
企業(yè)要發(fā)展，資金是保障。為了讓企業(yè)有更多資金用于創(chuàng)新，國家對需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，比普通企業(yè)的稅負減輕了40%，同時，對引領經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義的軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)、技術先進型服務外包企業(yè)，實行增值稅即征即退、減免企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。今年前三季度，支持高新技術企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展減稅965億元。對高新技術企業(yè)來說，不斷更新?lián)Q代的設備占用了大量資金，為此，國家對生物藥品制造、專用設備制造業(yè)等10個行業(yè)新購進固定資產(chǎn)實行加速折舊政策，今年前三季度，加速折舊政策為企業(yè)減稅66億元。
企業(yè)要創(chuàng)新，人才是關鍵。為激發(fā)科研人員創(chuàng)新熱情，國家實施了一系列稅收優(yōu)惠政策，國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金，引進人才回國補助，對科技人員的股權獎勵和非貨幣性投資，都可以享受個人所得稅免征或延期、分期繳納的優(yōu)惠政策。
企業(yè)要升級，技術要先行。稅收政策注重聯(lián)系上游和下游企業(yè)，對技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅，對居民企業(yè)在一個納稅年度不超過500萬元的免征企業(yè)所得稅，超過的部分減半征收企業(yè)所得稅。今年前三季度，科技成果轉(zhuǎn)化免征增值稅50億元，減免企業(yè)所得稅1.6億元。
創(chuàng)新無止境，稅收扶持政策的力度也在不斷加大，今年11月2日，財政部、稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)出通知，進一步放寬了享受加計扣除稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)活動和費用范圍，采取負面清單的方式加以明確，只要不在負面清單上的研發(fā)活動均可實行加計扣除，包括很多新興業(yè)態(tài)，企業(yè)符合條件的研發(fā)費用還可以向前追溯3年享受政策。同時，逐步推廣中關村等國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，將惠及更多的創(chuàng)新型企業(yè)。
聚沙成塔小創(chuàng)客圓了大夢想
隨著傳統(tǒng)IT行業(yè)技術創(chuàng)新和營銷模式的轉(zhuǎn)化，曾是湖南省內(nèi)最大的電子產(chǎn)品集散地及IT潮流前線的長沙市芙蓉區(qū)朝陽電子科技街的經(jīng)營正面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，芙蓉區(qū)順勢而為，“騰籠換鳥”，整合朝陽電子科技街已有的IT產(chǎn)業(yè)資源和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新服務平臺，趁勢打造新的“雙創(chuàng)園”。
其實，國家的稅收政策工具箱中有一系列的支持創(chuàng)業(yè)平臺發(fā)展的措施：稅收創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上，可按投資額的70%在股權持有滿2年后抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，不足抵扣的可以結轉(zhuǎn)抵扣；科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園自用及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅；符合非營利組織條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園取得的有關收入，可享受非營利組織免征企業(yè)所得稅政策等等。
扶持政策的高含金量吸引了多家為創(chuàng)業(yè)提供服務的公司進駐。致力于為影像創(chuàng)客打造創(chuàng)業(yè)平臺的湖南弗彗影像文化傳媒有限公司就是其中一家。公司負責人周璟介紹：“我們一開始對這些稅收扶持政策并不全面掌握，國稅局在這里專設了一個辦稅點，為我們作政策輔導，還聯(lián)合其他部門一起設立創(chuàng)意基金，幫助解決資金、設備問題，真正為創(chuàng)客們帶來了福音。”目前，已有十多家影像創(chuàng)客公司入駐這個平臺，湖南弗彗影像文化傳媒有限公司的年銷售收入也從4.4萬元增至478萬元。在稅收政策支持下，像長沙“雙創(chuàng)園”一樣的各類創(chuàng)業(yè)園區(qū)、“雙創(chuàng)”孵化器如雨后春筍般誕生，眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌等服務平臺建設方興未艾，帶動大學畢業(yè)生等群體變身“創(chuàng)客”，投入創(chuàng)業(yè)大潮。
支持創(chuàng)客“長大”的同時，稅務部門也著力通過實施普惠的稅收政策為千千萬萬小微企業(yè)“育苗”。山東省臨沂市沂南縣固邦鞋業(yè)有限公司是一家生產(chǎn)勞保鞋、布鞋的小鞋廠，在經(jīng)濟下行壓力下，利潤微薄，企業(yè)經(jīng)營舉步維艱。稅收政策扶持增添了一股新的力量，企業(yè)負責人李曉東感觸頗深地算了一筆賬，“我們2014年享受所得稅減免1.33萬元，你可別小看這筆錢，這相當于我們銷售3700雙鞋子的利潤。”
像這樣的小微企業(yè)在我國數(shù)不勝數(shù)。作為國民經(jīng)濟的基礎，小微企業(yè)是創(chuàng)業(yè)就業(yè)的主渠道。近年來，國家對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠持續(xù)升級，小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的年應納稅所得額從6萬元逐步提升至30萬元；暫免征收增值稅和營業(yè)稅的月銷售額從2萬元提升至3萬元。這些政策的實施為小微企業(yè)的生存發(fā)展創(chuàng)造了空間。今年前三季度，全國共有258萬戶小型微利企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減稅120億元，戶均減免稅額4600元；2800萬戶小規(guī)模納稅人和個體工商戶享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策，免稅613億元，兩項共計減稅733億元。
與稅收政策相配合，稅務部門還積極與銀行等金融機構合作，建立銀稅合作機制，積極探索實行納稅信用與信貸信用有機結合、增值應用，緩解小微企業(yè)融資難、融資貴等問題。今年7月，稅務總局與銀監(jiān)會總結部分地區(qū)實踐經(jīng)驗，在全國面上推開“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展活動，各地銀稅互動推出了“稅易貸”、“稅信貸”等金融產(chǎn)品幫助小微企業(yè)融資。
保障高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、殘疾人、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部、退役士兵等重點群體就業(yè)是就業(yè)工作的重中之重。今年以來，稅務總局聯(lián)合人力資源社會保障部等部門，將相關稅收扶持政策延長至2016年底，還將《就業(yè)登記證》改為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證書》并簡化了申領手續(xù)。今年前三季度共為上述重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減稅114億元，安置人員50余萬人。
此外，營改增也增強了交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)等行業(yè)的生產(chǎn)能力，增加了就業(yè)需求，2012年至2014年，分別拉動交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)就業(yè)人數(shù)增長6%和6.7%，拉動勞動密集度高的企業(yè)和勞動密集度低的企業(yè)就業(yè)人數(shù)增長7.9%和5.4%。
以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，既是發(fā)展之舉，也是安國之策。稅務部門千方百計做好稅收減法，讓創(chuàng)客圓夢、讓重點群體就業(yè)，幫助他們做好人生加法。今年前三季度，全國城鎮(zhèn)新增就業(yè)1066萬人，城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率穩(wěn)定在5.1%-5.2%。
根除痛點松開手放活大市場
政府不正當干預較多、行政執(zhí)法不公、市場準入手續(xù)繁多等是市場不能承受之痛。為了根除這些“痛點”，激發(fā)市場活力，稅務部門進一步轉(zhuǎn)變職能、簡政放權，將該放的放到位，為企業(yè)松綁；創(chuàng)新管理、優(yōu)化服務，為市場添力。
近日，甘肅省天水市嘉威商貿(mào)有限責任公司辦稅員王生香碰上了一件舒心事兒：以前要在市縣兩級國稅部門之間往返奔波、個把月都很難辦下來的出口退稅，如今只到當?shù)乜h國稅局進行一站式申報、審核、退稅，僅用兩天時間，退稅款項就到了企業(yè)賬戶。王生香深切體會到了什么是“簡政放權”。
這只是稅務部門簡政放權的一個縮影。近年來，稅務總局在實行審批目錄化管理的基礎上，不斷深化稅務行政審批制度改革。目前，稅務總局公布的87項稅務行政審批事項中，除7項行政許可保留外，其余80項非行政許可審批事項已全部清理完畢。同時全面推行審批事項辦稅服務廳“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結、窗口出件”，真正將該放的放到位，為企業(yè)減負。
審批放得下，服務要跟得上。稅務部門是直接與納稅人打交道的窗口單位，創(chuàng)新管理、優(yōu)化服務在轉(zhuǎn)變政府職能的當下尤為重要。去年以來，稅務總局在全系統(tǒng)先后推行納稅服務規(guī)范、出口退稅管理規(guī)范、稅收征管規(guī)范、國地稅合作規(guī)范四個規(guī)范，用標準化、規(guī)范化的管理服務，提升稅收治理能力，創(chuàng)造公平有序的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新生態(tài)環(huán)境。
改革的效果如何？納稅人在每一次辦稅體驗中都真切感受到。河南辰飛貿(mào)易有限公司的王會計要到安陽市文峰區(qū)國稅局辦理增值稅一般納稅人認定，本以為要用上十天半個月的，沒想到，到辦稅服務廳一備案直接就辦好了。“現(xiàn)在真的太方便了，以前樓上樓下跑好多趟都辦不成事兒，現(xiàn)在辦事兒再也不用求人了。”王會計說。
稅收征管規(guī)范和國地稅合作規(guī)范的實施，進一步規(guī)范了稅收執(zhí)法權的裁量基準，統(tǒng)一了執(zhí)法尺度，充分保護納稅人的合法權益，確保稅收執(zhí)法公平公正。在北京，稅務部門針對基層稅務機關日常發(fā)生頻繁的12項違法行為，制定并發(fā)布了全市統(tǒng)一的稅務行政處罰裁量標準，解決了“合法不合理、同案不同罰”的問題。
推進“三證合一、一照一碼”改革，簡化稅務登記手續(xù)，是另一項激發(fā)市場活力的重要改革舉措。原來企業(yè)辦營業(yè)執(zhí)照要跑4個部門提交4份申請表、26份材料，現(xiàn)在只需向工商部門企業(yè)注冊登記綜合窗口提交1份申請表、13份材料即可，受理快、審批快、發(fā)證快，有的半個小時內(nèi)即可辦結。廣西來賓市武宣縣東鄉(xiāng)鎮(zhèn)利星家庭農(nóng)場主蒙利星就是受益者之一。看著只用半天時間就拿到的“三證合一”營業(yè)執(zhí)照，蒙利星頗為感慨：“這些改革真是改到我們創(chuàng)業(yè)者的心坎上了。”
隨著“三證合一、一照一碼”登記制度改革的全面推行，市場準入更為便利，投資創(chuàng)業(yè)成本進一步降低，掀起了大眾創(chuàng)業(yè)的新高潮。據(jù)統(tǒng)計，今年前三季度，全國新登記市場主體1065.5萬戶，同比增長15.8%，平均每天新登記企業(yè)達1.16萬戶。
打通經(jīng)脈抓落實一竿插到底
稅務部門是垂直管理系統(tǒng)，點多、線長、面廣，稅收政策措施的落實效果直接決定著改革紅利能否充分釋放。稅務總局創(chuàng)新思路，明責加壓，探索建立了一套政策制定、發(fā)布解讀、宣傳咨詢、督促落實、效應分析等環(huán)環(huán)相扣的落實體系，不斷強化落實—督查—考核的工作流程，打通政策落實經(jīng)脈，確保好政策一竿子插到底，暢通無阻地落實到納稅人身上。
稅收政策的專業(yè)性強，但與每個納稅人息息相關。因此，稅務總局在出臺具體政策措施時，都以“公告”形式對外發(fā)布，并同步進行政策解讀，方便基層稅務機關和納稅人及時了解和準確掌握政策出臺背景、制定依據(jù)和主要內(nèi)容。既防止各級稅務機關層層轉(zhuǎn)發(fā)，導致政策不能及時發(fā)布和落地，又防止政策理解不一致造成操作和執(zhí)行問題。
隨著信息化時代的到來，稅務部門積極擁抱互聯(lián)網(wǎng)，著力發(fā)揮信息技術優(yōu)勢，讓稅收政策“自動”落實到位。河北省國稅局利用信息技術手段，在網(wǎng)上報稅平臺客戶端設置了享受減免稅政策提示，當小微企業(yè)符合應享受減免稅優(yōu)惠時，系統(tǒng)會自動彈出提示及政策鏈接，保證符合條件的小微企業(yè)盡知盡享。山東省萊州市國稅局利用征管信息系統(tǒng)，自動識別小微企業(yè)身份，對未及時申報享受優(yōu)惠的企業(yè)，通過抵頂稅款等措施進行處理。
對政策實施情況掌握不夠清楚、不夠全面會影響政策的進一步貫徹落實。今年以來，稅務總局從基礎工作抓起，制定《進一步加強減免稅核算工作方案》，下大力氣狠抓減免稅政策效應分析，特別是對國務院重點部署的一些政策措施，明確時間表、路線圖，爭取用兩年左右時間使這項工作有明顯改觀。目前，營改增、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、煤炭資源稅等方面政策效應基本做到了按月或按季統(tǒng)計反映。
督查督辦是稅收政策落實的重要保障。稅務總局專門設立督查機構，既抓機關，又抓系統(tǒng)，將各項稅收優(yōu)惠政策的落實全部納入督查督辦，并充分發(fā)揮行政監(jiān)察、內(nèi)部審計和輿論監(jiān)督作用，探索第三方機構評估，協(xié)調(diào)各方監(jiān)督形成合力，實現(xiàn)對政策落實的全過程、動態(tài)化管理。今年以來，稅務總局先后3次對48個省級國稅局、地稅局落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策情況進行了督查。10月21日至24日，稅務總局局長王軍親自帶領調(diào)研組，深入廣西、湖北的80家企業(yè)及部分稅務機關，就支持“雙創(chuàng)”稅收優(yōu)惠政策落實進行明察暗訪和調(diào)研督導。
稅務總局還將政策落實工作納入績效考核，績效指標涵蓋政策執(zhí)行事前事中事后全過程，基本形成“決策下達—執(zhí)行實施—績效考評—持續(xù)改進”的閉環(huán)管理系統(tǒng)，對整改不到位、效果不明顯的，責令“補課”、“返工”，并實行扣分制度，確保各項稅收優(yōu)惠政策落實“不掛空擋”。多措并舉促進稅收政策落地，進一步激發(fā)了“雙創(chuàng)”活力，增強了市場動力。
抓創(chuàng)新就是抓發(fā)展，謀創(chuàng)業(yè)就是謀未來。下一步，稅務部門將認真貫徹落實習近平總書記重要講話精神和黨的十八屆五中全會要求，把支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新作為衡量工作成效的重要標準之一，不折不扣落實好各項支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，進一步調(diào)整完善相關政策措施，更好地發(fā)揮政策效應，為穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結構、惠民生匯聚新動能，增添新動力。
