今年年初，國務(wù)院法制辦公開了由國家稅務(wù)總局、財政部起草的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》。作為財稅改革中的“六稅一法”之一，《稅收征管法》的修訂工作復(fù)雜而嚴(yán)謹(jǐn)。

4月中旬，全國人大常委會對該草案進(jìn)行修改。近日，包括財稅、法律等學(xué)術(shù)專家在內(nèi)的人士對《稅收征管法》進(jìn)行研討。雖然討論結(jié)果并未以書面內(nèi)容提交國務(wù)院法制辦，但多數(shù)專家認(rèn)為，此次《稅收征管法》的修訂，將是一次根本轉(zhuǎn)型。“今年的目標(biāo)是從國務(wù)院層面提交到全國人大，預(yù)計在明年下半年有望在全國人大常委會審議，最快會在2017年完成審定工作。”中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文預(yù)測。

9月17日，《中國經(jīng)營報》記者獲悉，在向社會公開征求意見后，國務(wù)院法制辦近日將會組織專家、稅總、財政等部門人士對修訂草案進(jìn)行討論。內(nèi)容涉及修訂草案中的第三方涉稅信息、納稅識別號和繳稅門檻等熱點話題。

爭議仍在

“雖然是一場學(xué)術(shù)討論，但參加人員都是經(jīng)常參加財政部和稅務(wù)總局等部委座談會，其中涉及的個人納稅號、繳稅門檻等話題也是《稅收征管法》的熱點話題，這對未來立法也會有一些借鑒意義。”一位參加討論的人士表示。

在該人士看來，由于《稅收征管法》相對比較復(fù)雜，所以立法之前各種官方和非官方的討論都會對有爭議的問題進(jìn)行多次商討，目的也是達(dá)成共識。

值得注意的是，和以往討論個人納稅號不同的是，此次《稅收征管法》對納稅人權(quán)益保護(hù)有了更多的關(guān)注。

以個稅為例，這個與普通人息息相關(guān)的稅收政策，雖然有明確的稅率標(biāo)準(zhǔn)和免征額，但在實際征收過程中仍然存在很多問題。對納稅人來說，工薪收入和勞務(wù)報酬的不同定義，產(chǎn)生的征稅標(biāo)準(zhǔn)也不同。

根據(jù)稅收征管標(biāo)準(zhǔn)，勞務(wù)報酬的納稅標(biāo)準(zhǔn)是4000元以下統(tǒng)一征收800元，4000元以上按照20%的稅率征收，2萬~5萬元每次征收的標(biāo)準(zhǔn)是30%，5萬元以上每次按照40%的稅率征收。但是按照工薪收入的計算方案，除去3500元的免征額，稅率根據(jù)收入多少分成5%~40%的區(qū)間，這兩種征收辦法對納稅人來說，所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)壓力也是不同的。

“在實際征收中，有些單位對納稅人的征稅不透明，往往把勞務(wù)報酬和工薪所得混淆，兩者產(chǎn)生的差對納稅人來說承擔(dān)的稅負(fù)壓力也是不同的，所以《稅收征管法》涉及的也是與普通百姓最相關(guān)的事情，向社會公開征求意見，通過對這些問題的關(guān)注和討論，有利于形成一個統(tǒng)一的認(rèn)識，規(guī)范征收。”東部地區(qū)某地稅人士說。

這點也與上述討論有異曲同工之處。

施正文表示，目前稅法中涉及稅款的爭議問題比較嚴(yán)重，特別是納稅人向上級稅務(wù)部門復(fù)議時，需要先在當(dāng)級的稅務(wù)機構(gòu)繳納稅款，然后才能訴訟，這損害了納稅人的利益。對此，草案中也明確指出，對于涉及稅款的爭議，當(dāng)事人申請復(fù)議時，無需先繳納稅款或者提供足額擔(dān)保。這與現(xiàn)行《稅收征管法》第88條相比，是很大的進(jìn)步。

值得注意的是，該征求意見稿增加了相關(guān)機構(gòu)涉稅信息提供義務(wù)、納稅人識別號制度，引入了預(yù)約裁定制度等，意在重新形塑稅收征納的各個方面，這些內(nèi)容也成為財稅專家討論的一個重要方向。

立法漫長

《稅收征管法》離最終立法仍然有一定的時間。這是此次討論中多數(shù)人的切身感受，更主要的原因是稅法涉及的內(nèi)容不僅僅是一個部門能解決的，更多時候需要多部門共同協(xié)作。

4月24日，十二屆全國人大常委會第十四次會議表決通過了《全國人大常委會關(guān)于修改港口法等七部法律的決定》，其中，對《中華人民共和國稅收征收管理法》作出修改，將第三十三條修改為：納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

9月9日，中國人民大學(xué)召開《稅收征管法》修訂專題研討會，包括來自國家稅務(wù)總局、北京大學(xué)、中國政法大學(xué)等高校以及部分地方稅務(wù)部門、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所的專家學(xué)者。

“根據(jù)國務(wù)院法制辦立法程序，對一些修改較小的法案一般會直接公布，通過網(wǎng)絡(luò)公開征求意見，但對一些修改較大的法案，則會先下發(fā)國務(wù)院各部門和各省進(jìn)行意見征集，然后匯總各部門意見，在內(nèi)部整理后再公開征求，最后才會上報人大審議。”一位法制系統(tǒng)人士說。

一般而言，學(xué)術(shù)界的討論會一定程度上得到官方的采納，然后再論證征求意見，多年來，《稅收征管法》的征收更偏向?qū)﹂g接稅的征收管理，在稅收平衡上存在欠缺。對個人征稅更是從未涉及。

中國社科院財經(jīng)院研究員楊志勇認(rèn)為，隨著十八屆三中全會精神的貫徹，新一輪稅制改革提出要提高直接稅比重，個人部分的征稅體系，對直接稅的貢獻(xiàn)不可或缺。

據(jù)悉，目前稅務(wù)部門已經(jīng)與人民銀行、工商管理、海關(guān)、質(zhì)量技術(shù)檢驗等部門建立了良好的信息合作關(guān)系，未來還需要以法律的形式確立下來，規(guī)定包括政府相關(guān)部門在內(nèi)的涉稅信息占有者，向稅務(wù)機關(guān)及時準(zhǔn)確提供涉稅信息的法律義務(wù)和責(zé)任、稅務(wù)機關(guān)獲取第三方信息的法定權(quán)力，以便更充分地應(yīng)用第三方信息。

事實上，《稅收征管法》修訂啟動于2008年，由國稅總局主導(dǎo)，因爭議較多，修正案草案幾易其稿，確定了以小修換進(jìn)度的思路。2013年5月，國稅總局將起草的《稅收征管法修正案（送審稿）》上報國務(wù)院，同年6月，國務(wù)院法制辦向社會公開征求意見。

此后，《稅收征管法》修訂被列入人大五年立法規(guī)劃后，稅務(wù)總局多次召開專家專題論證會和修法研討會，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，廣泛征求各方面意見。