從云南“營改增”談對地方稅源培育的思考

一年來，云南省營改增由交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“1+7”行業(yè)逐步擴展到鐵路、郵政、電信服務(wù)業(yè)作為試點，全省營改增試點納稅人大幅增長，改征增值稅收入持續(xù)增加，結(jié)構(gòu)性減稅效果明顯。

營改增成效

試點企業(yè)戶數(shù)不斷擴大。截至2014年7月底，云南省營改增試點納稅人達(dá)到74864戶，與2013年8月1日“1+7”行業(yè)稅制轉(zhuǎn)換時全省國稅系統(tǒng)接收地稅部門移交戶數(shù)相比，共新增吸納營改增納稅人44416戶，累計增幅達(dá)141.24％。

改征增值稅收入持續(xù)穩(wěn)步增加。全省國稅系統(tǒng)在營改增過程中注重培育稅源，充分挖掘稅收增長點，試點一年來應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅入庫稅額突破30億元，相較2012年度云南省地稅部門組織試點行業(yè)營業(yè)稅收入額，年增地方收入增幅超20％。

試點行業(yè)稅負(fù)整體下降。據(jù)測算，營改增后試點企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)呈總體下降趨勢,其中一般納稅人稅負(fù)下降約30％，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降約24％，已納入試點的交通運輸和七個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人的平均稅負(fù)僅為2.84％，較營改增首月的3.94％下降了1.1個百分點，較全省原一般納稅人增值稅稅負(fù)2.86％低0.02個百分點。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)市場明顯激活。2013年8月營改增以來，云南省原增值稅一般納稅人購買的現(xiàn)代服務(wù)在營改增初期，主要來源省外，一度占比達(dá)到86％左右，而省內(nèi)企業(yè)提供的服務(wù)僅占24％，服務(wù)來源主要以發(fā)達(dá)的沿海地區(qū)為主。但隨著營改增和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型工作的逐步推進(jìn)，云南省的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，為省內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)的情況越來越多，截至目前，該比重已經(jīng)從24％逐步上升到65％。

加強地方稅源培育

營改增后，作為地方財政收入來源而言，快速增長的營業(yè)稅為增值稅所取代，這一變化對地方財政的影響是巨大而深遠(yuǎn)的。所以，需要大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

現(xiàn)行財政體制的格局是1994年確定的，至今已穩(wěn)定運行了20年。隨著營改增范圍的不斷擴大，營業(yè)稅將消失，這一體制將面臨重大的調(diào)整與改革。營改增最重要的政策初衷是通過改革稅制、減輕稅負(fù)來促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，以保持國民經(jīng)濟的穩(wěn)定運行?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)是依托信息技術(shù)和現(xiàn)代化管理理念發(fā)展起來的服務(wù)業(yè)，其基本特征包括服務(wù)于新的生產(chǎn)方式和組織形式、廣泛運用信息網(wǎng)絡(luò)等高新技術(shù)、以人為本的現(xiàn)代化管理等等。服務(wù)的領(lǐng)域包括生產(chǎn)服務(wù)、公共服務(wù)、個人消費服務(wù)等。發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，既包括新興服務(wù)業(yè)的建立，也包括對傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)技術(shù)改造升級和經(jīng)營模式更新而形成的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，這些都已構(gòu)成各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的重要內(nèi)容。由于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)存在相輔相成的關(guān)系，地方應(yīng)以發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為契機，帶動或促進(jìn)各地重點產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。如加大科技研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、物流整合、信息咨詢、人才培訓(xùn)等服務(wù)領(lǐng)域的投資和技術(shù)提升，促進(jìn)地方產(chǎn)業(yè)革新工藝、節(jié)能降耗、開發(fā)新產(chǎn)品、開辟新市場，以實現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)共贏的局面。

同時，需立足長遠(yuǎn)，培育稅源。盡管營改增還沒有全面結(jié)束，但一些地方政府已經(jīng)未雨綢繆，開始尋找并培育“后營改增”時代本地的稅源。近年來，有的地方為了增加稅收收入，盲目上馬一些高耗能、高污染的項目，雖然增加了地方收入，卻污染了環(huán)境，破壞了生態(tài)，降低了老百姓的生活質(zhì)量。為此，在培育稅源時，必須改換思路，立足長遠(yuǎn)，加強環(huán)保。地方發(fā)展經(jīng)濟，不光增加物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)，還應(yīng)包括增加文化精神產(chǎn)品的提供。特別是在吃穿住行等基本生活用品得到基本滿足之后，老百姓對文化、體育、旅游、養(yǎng)生等方面的需求增長迅猛，由此產(chǎn)生了許多新興產(chǎn)業(yè)，從而也形成了新的稅源。另外，對地方財政來說，提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)也要與時俱進(jìn)。老百姓對公共產(chǎn)品的需求已不再局限于教育、醫(yī)療、就業(yè)、治安、交通及基礎(chǔ)設(shè)施等的提供，還希望政府能提供“宜居”的環(huán)境。地方政府要圍繞“宜居”概念調(diào)整財稅政策，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，落實相關(guān)服務(wù)的提供，不僅能吸引外來人口，還會吸引外來投資，隨著各種生產(chǎn)要素的穩(wěn)定增加，稅源的興盛也就指日可待。