內(nèi)容摘要：到2020年，或許現(xiàn)行18個(gè)稅種將變成20個(gè)，不過絕大部分稅種的名目、稅率、征收范圍將由正式法律規(guī)定。經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獨(dú)家獲悉，財(cái)政部已就財(cái)稅立法的問題提出安排，在考慮財(cái)稅改革進(jìn)度和立法工作實(shí)際的基礎(chǔ)上，將立法項(xiàng)目分為了近期、中期和長期項(xiàng)目。其中，房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅等的立法，以及《稅收征管法》修訂、政府和企業(yè)合作(PPP，即Public-Private-Partner-ship)立法、《預(yù)算法》實(shí)施條例制定等，屬于近期項(xiàng)目。

最快到2016年，擁有多套商品房的普通人，恐怕就要發(fā)愁手中的房產(chǎn)如何交稅了，此前這都只是傳聞。

而那些火電廠、化工企業(yè)、制藥公司，以及大多數(shù)煤礦、鐵礦的老板們，同樣要開始為生產(chǎn)過程中排出的污水、廢氣甚至噪音而“名正言順”地納稅。以往他們也交錢，不過名目是“排污費(fèi)”。

那些大家伙們——來往于中國國境線上的大型船舶，它們從1952年就開始按噸位繳納的那些稅，明年可能由從海關(guān)總署當(dāng)時(shí)制定的一紙暫行辦法，升級(jí)為全國人大通過的單行稅法。

還有煙葉稅，作為2006年所有與農(nóng)業(yè)相關(guān)的稅被取消后的唯一幸存者，屆時(shí)也將告別暫行條例，晉身入法。

到2020年，或許現(xiàn)行18個(gè)稅種將變成20個(gè)，不過絕大部分稅種的名目、稅率、征收范圍將由正式法律規(guī)定。經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獨(dú)家獲悉，財(cái)政部已就財(cái)稅立法的問題提出安排，在考慮財(cái)稅改革進(jìn)度和立法工作實(shí)際的基礎(chǔ)上，將立法項(xiàng)目分為了近期、中期和長期項(xiàng)目。

其中，房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅等的立法，以及《稅收征管法》修訂、政府和企業(yè)合作(PPP，即Public-Private-Partner-ship)立法、《預(yù)算法》實(shí)施條例制定等，屬于近期項(xiàng)目。

18個(gè)稅種

地方財(cái)政部門人士對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示，按照財(cái)政部的安排，近期項(xiàng)目是指立法條件成熟，已開展調(diào)研和起草，力爭(zhēng)2016年前頒布實(shí)施的項(xiàng)目。

而增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、契稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅等稅種的立法工作，屬于中期項(xiàng)目，此外，中期立法項(xiàng)目還包括《個(gè)人所得稅法》修訂、非稅收入管理?xiàng)l例的制定等。而與預(yù)算法處于同等地位的“政府間財(cái)政關(guān)系法”，屬于長期項(xiàng)目。“新開征的稅種，要先立法再開征，比如房地產(chǎn)稅法、環(huán)境保護(hù)稅法。而現(xiàn)有的如增值稅，會(huì)在營改增全面完成后，明年開始制定單行稅法。因此，2015年、2016年將是稅收立法的高峰期。”中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示。

近期項(xiàng)目

“立法是一個(gè)法律級(jí)次提升的問題，法律法規(guī)的級(jí)次由高到底，分別是全國人大通過的法律、國務(wù)院制定的行政法規(guī)、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局制定的部門規(guī)章，以及地方的人大或政府通過的地方性法規(guī)。”曾在財(cái)政部供職過的中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生表示。

中國現(xiàn)行的有效稅種為18個(gè)，但只有3部實(shí)體稅收法律，即企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車船稅法。其他15個(gè)稅種“游離”在全國人大的立法之外，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅在內(nèi)的主要稅種，都是由國務(wù)院制定暫行條例開征。

據(jù)了解，財(cái)政部安排的近期立法項(xiàng)目，涉及上述現(xiàn)行稅種的是煙葉稅和船舶噸稅，其他如房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅都屬于新設(shè)稅種。

經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)了解到，2014年房地產(chǎn)稅的立法工作已經(jīng)由全國人大常委會(huì)預(yù)工委牽頭啟動(dòng)。

“房地產(chǎn)稅立法內(nèi)容主要涉及幾個(gè)方面，即將各類房地產(chǎn)納入征稅范圍，制定科學(xué)有效的計(jì)稅依據(jù)，設(shè)定合理規(guī)范的房地產(chǎn)稅減免范圍，強(qiáng)化房地產(chǎn)稅征收的執(zhí)法保障，最大限度保護(hù)納稅人利益，在確定適用稅率方面給予地方政府一定的自主權(quán)等。”上述財(cái)稅專家表示。

他認(rèn)為，在房地產(chǎn)稅立法完成后，《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《房產(chǎn)稅暫行條例》應(yīng)該會(huì)被廢止，房地產(chǎn)相關(guān)的契稅也會(huì)進(jìn)行改革，土地增值稅會(huì)被逐步取消，相應(yīng)的《土地增值稅暫行條例》也會(huì)被廢止。

不過，王冬生對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示，房地產(chǎn)稅和土增稅不是一回事，房地產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅，在保有環(huán)節(jié)征收；土增稅是流轉(zhuǎn)稅，在流通環(huán)節(jié)征收。土地增值稅類似于對(duì)房地產(chǎn)征收的消費(fèi)稅。因此，他認(rèn)為，房地產(chǎn)業(yè)在實(shí)行營改增后，是否應(yīng)該取消土地增值稅，值得研究，“對(duì)增值額超過一定幅度的征收土地增值稅，實(shí)際是發(fā)揮一種特殊調(diào)節(jié)作用”。

新設(shè)稅種還有環(huán)境保護(hù)稅，即針對(duì)污水、廢氣、噪音和廢棄物等突出的“顯性污染”強(qiáng)制征收的稅種。據(jù)了解，目前稅法草案已由財(cái)政部牽頭、環(huán)保部和稅務(wù)總局參與起草完畢，條件成熟時(shí)，會(huì)由國務(wù)院依法向全國人大常委會(huì)提請(qǐng)審議。

船舶噸稅和煙葉稅屬于已有稅種，分別由1952年海關(guān)總署的相關(guān)暫行辦法和2006年的相關(guān)暫行條例規(guī)定征收。除此之外，《稅收征管法》修訂、政府和企業(yè)合作法以及《預(yù)算法》實(shí)施條例也在近期立法計(jì)劃當(dāng)中。

“稅收征管法今年下半年上全國人大常委會(huì)審議的可能性比較大，但今年通過的可能性不大。”施政文對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)說。

現(xiàn)行大多數(shù)稅種的立法計(jì)劃，被歸入了中期項(xiàng)目，即根據(jù)財(cái)稅改革的總體安排，在具體改革措施平穩(wěn)推進(jìn)的基礎(chǔ)上，抓緊啟動(dòng)立法工作，力爭(zhēng)2020年前頒布實(shí)施的項(xiàng)目。不過施正文認(rèn)為，到2020年，這些中、近期立法計(jì)劃全部變成實(shí)體稅收法律也不太可能，其中主要的幾個(gè)大稅種，比如增值稅、消費(fèi)稅等可能仍在立法過程中。

遠(yuǎn)期項(xiàng)目

上述近期和中期項(xiàng)目只是一個(gè)開始，財(cái)政部還在進(jìn)行長期立法項(xiàng)目的規(guī)劃。

所謂長期項(xiàng)目，是指涉及財(cái)政體制整體框架，事關(guān)財(cái)政法律制度體系完整性，需要進(jìn)行長期、深入調(diào)查研究的項(xiàng)目。比如“政府間財(cái)政關(guān)系法”，與“預(yù)算法”一起被看做現(xiàn)代財(cái)政法律體系的兩大支柱之一，屬于財(cái)政基本法的重要組成部分。

施正文告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，最近的《立法法》修正對(duì)稅收法定原則做出了新的更為明確的表述，包括政府間財(cái)政關(guān)系法在內(nèi)的財(cái)政基本法立法，也開始受到主管部門的重視。

經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獨(dú)家獲悉，2014年1月初，財(cái)政部預(yù)算司召集相關(guān)專家開會(huì)，專門研究“中央與地方事權(quán)支出劃分”，兩天的會(huì)議中，專家被分為四個(gè)組，經(jīng)濟(jì)學(xué)兩個(gè)、法學(xué)一個(gè)、政治學(xué)一個(gè)，分別從不同角度對(duì)上述問題進(jìn)行討論。“政府間財(cái)政關(guān)系法應(yīng)該是預(yù)算法的再細(xì)化，預(yù)算法規(guī)定中央和地方實(shí)施分稅制，但中央和地方收入怎么劃分，事權(quán)怎么劃分，財(cái)政關(guān)系不夠規(guī)范化，中央看地方有錢，中央的錢給哪里又太隨意。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為。

財(cái)政部部長樓繼偉對(duì)此也早有認(rèn)識(shí)。2014年他曾在人民日?qǐng)?bào)發(fā)表文章認(rèn)為，推進(jìn)各級(jí)政府事權(quán)規(guī)范化、法律化，是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然選擇。

按照財(cái)政部的安排，政府間財(cái)政關(guān)系法主要涉及中央和地方政府間財(cái)政關(guān)系劃分，國務(wù)院財(cái)政部門和地方各級(jí)財(cái)政部門的職責(zé)權(quán)限，財(cái)政收入和支出的形式，重要的財(cái)政收支制度、政府間轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政決策、監(jiān)督機(jī)制等。“政府間財(cái)政關(guān)系主要解決上下級(jí)責(zé)權(quán)的劃分問題，現(xiàn)在沒有明確的法律，連條例也沒有。在收入方面，中央和地方之間有規(guī)則，但是規(guī)則沒有上升到法律方面，特別是共享稅的劃分，基本是國務(wù)院一個(gè)文件就定了。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院稅收系主任朱為群表示。

“全國人大非常支持財(cái)政基本法。”施正文對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)說，財(cái)政基本法是財(cái)稅法律體系的核心，規(guī)定的是最根本的問題，是憲法性問題，為現(xiàn)代財(cái)政制度的建立提供法律基石。其中，預(yù)算法考慮的是財(cái)政里面預(yù)算的問題。