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稅總就修改《發(fā)票管理辦法實施細則》的決定征求意見

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/10/19 17:05:19 字體:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定(征求意見稿)》公開征求意見

為保障《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》頒布后有效實施,國家稅務(wù)總局決定對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》進行修改。現(xiàn)向社會公開征求意見,公眾可在2023年11月14日前通過以下途徑和方式提出意見:

1.登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(網(wǎng)址:https://www.chinatax.gov.cn),進入首頁主菜單“互動交流-意見征集”欄目提出意見;

2.電子郵件:fpssxzyj@163.com;

3.通過信函方式將意見郵寄至:北京市西城區(qū)棗林前街68號國家稅務(wù)總局征管科技司(郵政編碼100053),請在信封上注明“《發(fā)票管理辦法實施細則》征求意見”字樣。

國家稅務(wù)總局

2023年10月16日

國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定

(征求意見稿)

為保障《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》頒布后有效實施,國家稅務(wù)總局決定對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》作如下修改:

一、增加一條,作為第三條:“《辦法》第三條所稱電子發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,按照稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理規(guī)定以數(shù)據(jù)電文形式開具、收取的收付款憑證。

“電子發(fā)票的法律效力、基本用途與紙質(zhì)發(fā)票相同,任何單位和個人不得拒絕電子發(fā)票的合法合規(guī)使用?!?/p>

二、增加一條,作為第四條:“稅務(wù)機關(guān)建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺,積極推廣全面數(shù)字化的電子發(fā)票,為用票單位和個人提供開具、交付、查驗等服務(wù)?!?/p>

三、第四條修改為第六條:“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、稅率(征收率)、稅額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

“省以上稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟活動以及發(fā)票管理需要,確定發(fā)票的具體內(nèi)容?!?/p>

四、第六條修改為第八條:“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理?!?/p>

五、第十條修改為第十二條:“監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理需要和政府采購合同發(fā)放發(fā)票印制通知書,印制發(fā)票企業(yè)應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)確定的式樣、數(shù)量和印制要求印制發(fā)票。

“發(fā)票印制通知書應(yīng)當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號碼、交貨時間、地點等內(nèi)容?!?/p>

六、第三章名稱修改為:“發(fā)票的領(lǐng)用”。

七、第十三條修改為第十五條:“《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指用票單位和個人在其開具紙質(zhì)發(fā)票時加蓋的有其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、發(fā)票專用章字樣的印章。

“發(fā)票專用章式樣由國家稅務(wù)總局確定?!?/p>

八、增加一條,作為第十七條:“稅務(wù)機關(guān)對電子發(fā)票開票金額實行額度管理,依據(jù)用票單位和個人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素,確定開票額度。”

九、第十五條修改為第十八條:“《辦法》第十五條所稱領(lǐng)用方式是指批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新或者驗舊領(lǐng)新等方式?!?/p>

十、刪去第十六條、第十八條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第三十七條。

十一、增加一條,作為第十九條:“主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際經(jīng)營情況調(diào)整用票單位和個人領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外?!?/p>

十二、增加一條,作為第二十一條:“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度,履行發(fā)票數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責。

“單位和個人應(yīng)當依法開展發(fā)票數(shù)據(jù)處理活動,保障發(fā)票數(shù)據(jù)安全,不得違反國家有關(guān)規(guī)定使用發(fā)票數(shù)據(jù),不得利用發(fā)票數(shù)據(jù)非法牟利?!?/p>

十三、第二十六條修改為:“填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認收入時開具發(fā)票,國家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外。

“未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)不得開具發(fā)票?!?/p>

十四、增加一條,作為第二十七條:“《辦法》第十九條規(guī)定的不得變更金額,包括不得變更單價和數(shù)量。”

十五、第二十七條修改為第二十八條:“開具紙質(zhì)發(fā)票后,如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,需要作廢發(fā)票的,應(yīng)當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明‘作廢’字樣后作廢發(fā)票。

“開具紙質(zhì)發(fā)票后,如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的,應(yīng)當取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票?!?/p>

十六、增加一條,作為第二十九條:“開具電子發(fā)票后,如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形的,應(yīng)當按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。”

十七、第二十八條修改為第三十條:“單位和個人在開具發(fā)票時,應(yīng)當按照發(fā)票號碼順序填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實。

“開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?!?/p>

十八、增加一條,作為第三十一條:“《辦法》第二十一條所稱與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符是指具有下列行為之一的:

“(一)沒有購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動,而開具或接受發(fā)票;

“(二)有購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動,但開具或接受購買方、銷售方、商品名稱或經(jīng)營項目、金額等與實際情況不符的發(fā)票?!?/p>

十九、增加一條,作為第三十三條:“單位和個人向委托人提供發(fā)票領(lǐng)用、開具等服務(wù),應(yīng)當納入涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管。

“為他人提供涉稅服務(wù)所存儲發(fā)票數(shù)據(jù)的最大數(shù)量,應(yīng)當符合稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定。”

二十、增加一條,作為第三十四條:“開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)為他人提供發(fā)票數(shù)據(jù)查詢、下載、存儲和使用等涉稅服務(wù)時,要與委托人簽訂服務(wù)協(xié)議,取得其明確授權(quán),并約定發(fā)票數(shù)據(jù)使用規(guī)則與用途等事項,不得超越授權(quán)范圍使用發(fā)票數(shù)據(jù)。開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)應(yīng)當符合稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)標準和管理規(guī)定?!?/p>

二十一、增加一條,作為第三十五條:“《辦法》第二十三條、第三十六條所稱竊取是指單位和個人以非法占有為目的,通過不正當手段取得發(fā)票數(shù)據(jù)的行為。

“截留是指單位和個人在發(fā)票數(shù)據(jù)傳輸過程中非法截取或復(fù)制存儲發(fā)票數(shù)據(jù)的行為。

“篡改是指單位和個人采取作偽的手段對發(fā)票數(shù)據(jù)進行改動的行為。

“出售是指單位和個人以牟利為目的賣出發(fā)票數(shù)據(jù)的行為。

“泄露是指單位和個人導(dǎo)致發(fā)票數(shù)據(jù)被不應(yīng)知悉者知悉或使其超出限定的接觸范圍的行為。”

二十二、增加一條,作為第三十七條:“《辦法》第二十六條所稱身份驗證是指稅務(wù)機關(guān)遵循合法、正當、必要的原則,在領(lǐng)用、開具、代開發(fā)票時對經(jīng)辦人的身份信息進行校驗。

“稅務(wù)機關(guān)為履行法定職責處理用票單位和個人信息的,應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序進行,不得超出履行法定職責所必需的范圍和限度。

“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法對采集和獲取的用票單位和個人的信息予以保密?!?/p>

二十三、增加一條,作為第三十九條:“稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中,可以對發(fā)票數(shù)據(jù)進行提取、調(diào)出、查閱、復(fù)制。”

二十四、第三十四條修改為第四十二條:“稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為依法進行處罰的,由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定;罰款額在2000元以下的,可由稅務(wù)所決定?!?/p>

二十五、第三十五條修改為第四十三條:“《辦法》第三十八條所稱的公告是指,縣以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括:納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況?!?/p>

二十六、增加一條,作為第四十五條:“單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人違反《辦法》規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款:

“(一)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票,以發(fā)票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務(wù)報銷;

“(二)以與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務(wù)報銷。”

二十七、將第三條修改為第五條、第七條修改為第九條、第十四條修改為第十六條、第三十一條修改為第三十八條,增加“紙質(zhì)”表述。

此外,對條款中引用《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關(guān)條文序號以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》部分條文序號作相應(yīng)調(diào)整。

關(guān)于《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則(征求意見稿)》的說明

為貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》(國務(wù)院令第764號),確保新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)平穩(wěn)實施,國家稅務(wù)總局對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務(wù)總局令2011年第54號,以下簡稱《實施細則》)進行修改,形成《實施細則(征求意見稿)》,現(xiàn)就有關(guān)修改情況說明如下:

一、修改的總體考慮

為保障《辦法》有效實施,結(jié)合《辦法》對《實施細則》進行系統(tǒng)修改完善,此次修改主要健全發(fā)票管理制度體系,加強對納稅人合法權(quán)益的保護,為深化稅收征管改革,推進發(fā)票電子化提供制度保障。

二、修改的基本原則

堅持問題導(dǎo)向、實踐導(dǎo)向,以《辦法》為依據(jù),結(jié)合稅收征管實踐,進行優(yōu)化調(diào)整。

(一)對照《辦法》內(nèi)容配套修改,增強可操作性。實施細則作為《辦法》的配套規(guī)章,在《辦法》修改的前提下進行同步修改,明確“電子發(fā)票”等概念,細化補充《辦法》修改內(nèi)容。將現(xiàn)行僅適用于紙質(zhì)發(fā)票的規(guī)定予以區(qū)分,保障《辦法》有效實施。

(二)響應(yīng)納稅人訴求,增強便利性。針對用票單位和個人關(guān)注的發(fā)票領(lǐng)用方式、查驗、下載、數(shù)據(jù)安全等新情況新問題,此次修改中予以明確、解決,更好服務(wù)市場主體發(fā)展,助力持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境。

(三)規(guī)范稅務(wù)機關(guān)權(quán)責行使,增強適用性。明確稅務(wù)機關(guān)在確定開票額度、檢查發(fā)票數(shù)據(jù)等方面權(quán)責,將實踐中的經(jīng)驗做法上升為規(guī)章,規(guī)范和優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法。

三、修改的主要內(nèi)容

與《實施細則》相比,《實施細則(征求意見稿)》由38條修改為46條,其中:新增條款14條,刪除條款6條,修改條款17條。修改內(nèi)容主要包括:

(一)關(guān)于電子發(fā)票。為順應(yīng)當前發(fā)票電子化改革需要,明確電子發(fā)票的基本定義、額度管理、開具紅字發(fā)票等具體內(nèi)容,強調(diào)電子發(fā)票的法律效力、基本用途與紙質(zhì)發(fā)票相同;明確稅務(wù)機關(guān)建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺和第三方開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)的基本管理規(guī)定。

(二)關(guān)于發(fā)票數(shù)據(jù)安全。細化“竊取、截留、篡改、出售、泄露”發(fā)票數(shù)據(jù)禁止性行為的具體情形,明確稅務(wù)機關(guān)在建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度、進行身份驗證等方面的職責要求,增加稅務(wù)機關(guān)依法依規(guī)處理信息的規(guī)定和保密義務(wù)。

(三)關(guān)于與上位法銜接。與《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)及有關(guān)制度做好銜接,對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為依法進行處罰的相關(guān)條款做必要修改,并細化未按規(guī)定取得、使用發(fā)票的處罰規(guī)定。

(四)關(guān)于發(fā)票印制。與《中華人民共和國政府采購法》做好銜接,按照“企業(yè)印制發(fā)票”作為政府采購事項的要求,強調(diào)印制發(fā)票企業(yè)應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)確定的式樣、數(shù)量和印制要求印制發(fā)票,明確稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理。

(五)關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用。為更好服務(wù)市場主體,滿足發(fā)票使用需求,明確稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際經(jīng)營情況調(diào)整用票單位和個人領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式。為減輕納稅人發(fā)票領(lǐng)用負擔,刪除發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票工本費、發(fā)票保證人和保證金等相關(guān)條款。

(六)關(guān)于發(fā)票開具。為規(guī)范發(fā)票開具,明確《辦法》規(guī)定的“不得變更金額”包括不得變更計算金額的單價和數(shù)量;完善紙質(zhì)發(fā)票作廢紅沖的具體管理規(guī)定,強調(diào)需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣或者取得對方有效證明。對《辦法》關(guān)于虛開發(fā)票的條款進行細化,明確“與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符”的具體情形。

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