稅總發(fā)文簡化小微企業(yè)所得稅年度納稅申報措施

國家稅務總局關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關措施的公告

國家稅務總局公告2018年第58號

為切實減輕小型微利企業(yè)納稅申報負擔，根據(jù)《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關精神，現(xiàn)就實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小型微利企業(yè)”）填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2017年第54號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第57號修訂）有關事項公告如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）為小型微利企業(yè)必填表單。

二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時小型微利企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。

三、小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。

上述表單相關數(shù)據(jù)應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。

四、除本公告第一條、第二條、第三條規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

五、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）等規(guī)定的企業(yè)。上述政策規(guī)定發(fā)生調(diào)整的，按照最新政策規(guī)定執(zhí)行。

六、本公告適用于小型微利企業(yè)2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

特此公告。

國家稅務總局
2018年12月17日

關于《國家稅務總局關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關措施的公告》的解讀

近日，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關措施的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、有關背景

2018年，為落實企業(yè)所得稅有關政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2017年版）》）進行了修訂。為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，減輕小型微利企業(yè)納稅申報負擔，根據(jù)《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關精神，稅務總局發(fā)布《公告》，推出簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報措施。

二、主要內(nèi)容

（一）適用范圍

《公告》適用于實行查賬征收方式的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)應符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）等文件規(guī)定的相關條件。上述政策規(guī)定如進行調(diào)整，按照最新政策規(guī)定執(zhí)行。

（二）簡化措施

1.簡化《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）填報。小型微利企業(yè)原則上僅需要填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”項目中的10個數(shù)據(jù)項；“有關涉稅事項情況”項目中的數(shù)據(jù)項為選填內(nèi)容，只有當小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項時才需要填報；免于填報“主要股東及分紅情況”項目中的數(shù)據(jù)項。

2.免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）等6張表單?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“稅金及附加”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價值變動收益”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”項目，按照申報表體系的設計要求，應當通過填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）等附表后匯總生成。為減輕小型微利企業(yè)填報負擔，《公告》規(guī)定小型微利企業(yè)免于填報相關附表，可直接將相關項目金額填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中的相應行次。

3.明確其他表單填報規(guī)則。除《公告》第一條、第二條、第三條中規(guī)定的表單外，如未發(fā)生其他事項，小型微利企業(yè)無需填報其它表單。

由于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）是企業(yè)所得稅年度納稅申報的主表，企業(yè)所得稅年度匯算清繳的結(jié)果主要是通過該表計算的，因此，小型微利企業(yè)仍需填報該表。

三、實施時間

《公告》適用于小型微利企業(yè)2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關規(guī)則調(diào)整。