國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定

國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》，已經(jīng)2018年6月5日國(guó)家稅務(wù)總局2018年度第1次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

　　附件：
　　1.欠稅公告辦法（試行）
　　2.電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法
　　3.個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法
　　4.個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法
　　5.中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則
　　6.卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法
　　7.稅收?qǐng)?zhí)法督察規(guī)則
　　8.網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法
　　9.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法
　　10.稅務(wù)登記管理辦法
　　11.車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法
　　12.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則
　　13.金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法
　　14.機(jī)動(dòng)出租車(chē)駕駛員個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法
　　15.演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法
　　16.建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法
　　17.廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法
　　18.郵寄納稅申報(bào)辦法
　　19.中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法
　　20.境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法
　　21.稅務(wù)違法案件公告辦法
　　22.稅收會(huì)計(jì)制度
　　23.增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法

　　國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：王軍
2018年6月15日

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定

　　根據(jù)《第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議關(guān)于國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案的決定》《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革涉及法律規(guī)定的行政機(jī)關(guān)職責(zé)調(diào)整問(wèn)題的決定》《國(guó)務(wù)院關(guān)于國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革涉及行政法規(guī)規(guī)定的行政機(jī)關(guān)職責(zé)調(diào)整問(wèn)題的決定》（國(guó)發(fā)〔2018〕17號(hào)），稅務(wù)部門(mén)規(guī)章規(guī)定的國(guó)稅地稅機(jī)關(guān)的職責(zé)和工作，調(diào)整適用相關(guān)規(guī)定，由新的稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。

　　經(jīng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)規(guī)章進(jìn)行清理，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)23部稅務(wù)部門(mén)規(guī)章部分條款予以修改，具體內(nèi)容如下：

　　一、將《欠稅公告辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局令第9號(hào)公布）第六條第三款中“國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”；將第十二條中“《國(guó)家公務(wù)員暫行條例》和《人事部關(guān)于國(guó)家公務(wù)員紀(jì)律懲戒有關(guān)問(wèn)題的通知》”修改為“《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》”。

　　二、將《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第10號(hào)公布）第四條第四項(xiàng)第1目中“省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局”修改為“省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局”；將第四條第四項(xiàng)第2目中“省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局”修改為“省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局”；將“附件2：發(fā)、供電企業(yè)稅收檢查情況通報(bào)單__區(qū)（縣）國(guó)家稅務(wù)局”修改為“附件2：發(fā)、供電企業(yè)稅收檢查情況通報(bào)單__區(qū)（縣）稅務(wù)局”；將“附件2：發(fā)、供電企業(yè)稅收檢查情況通報(bào)單__區(qū)（縣）國(guó)家稅務(wù)局（公章）”修改為“附件2：發(fā)、供電企業(yè)稅收檢查情況通報(bào)單__區(qū)（縣）稅務(wù)局（公章）”。

　　三、刪去《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)公布）第四條；將第五條第二款、第六條第一款、第十四條、第十八條、第十九條中“省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)”修改為“省稅務(wù)機(jī)關(guān)”，并改為第四條第二款、第五條第一款、第十三條、第十七條、第十八條；將第二十七條中“國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第二十六條。

　　四、將《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)公布）第三條第三項(xiàng)、第四條第三項(xiàng)中“省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)”修改為“省稅務(wù)機(jī)關(guān)”；刪去第十五條；將第十七條修改為“依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法關(guān)于賬簿設(shè)置、使用和保管規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”，并改為第十六條；將第二十條中“國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第十九條。

　　五、將《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)修改并公布）第二條第二款中“國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省稅務(wù)機(jī)關(guān)）”修改為“稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省稅務(wù)局）”；將第六條第一款、第七條第一款、第九條第一款、第二十三條、第二十五條、第三十條中“省稅務(wù)機(jī)關(guān)”修改為“省稅務(wù)局”。

　　六、將《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第26號(hào)公布）第七條中“國(guó)家稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”；將第十四條第二項(xiàng)第3目中“國(guó)家稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”；將附件表2：卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷(xiāo)售明細(xì)匯總表填表說(shuō)明中“1.本表為月報(bào)，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）國(guó)家稅務(wù)局匯總填報(bào)”修改為“1.本表為月報(bào)，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)局匯總填報(bào)”；將附件表4：卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷(xiāo)售明細(xì)匯總表填表說(shuō)明中“1.本表為年報(bào)，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）國(guó)家稅務(wù)局匯總填報(bào)”修改為“1.本表為年報(bào)，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)局匯總填報(bào)”。

　　七、將《稅收?qǐng)?zhí)法督察規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第29號(hào)公布）第五十四條中“國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　八、將《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第30號(hào)公布）第三條中“國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　九、將《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)公布）第四十二條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　十、將《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)修改并公布）第三條中“國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）”修改為“稅務(wù)局（分局）”；將第五條修改為“縣以上稅務(wù)局（分局）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理。有條件的城市，可以按照‘各區(qū)分散受理、全市集中處理’的原則辦理稅務(wù)登記”；刪去第六條；將第七條第一款中“國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）”修改為“稅務(wù)局（分局）”，“國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第六條第一款；刪去第八條；將第十二條修改為“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄”，并改為第十條；將第三十七條修改為“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)登記證件的管理，采取實(shí)地調(diào)查、上門(mén)驗(yàn)證等方法，進(jìn)行稅務(wù)登記證件的管理”，并改為第三十五條；將第四十八條中“國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第四十六條。

　　十一、將《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第33號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第38號(hào)修改并公布）第二十九條中“國(guó)家稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　十二、將《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第21號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第39號(hào)修改并公布）第十三條修改為“行政復(fù)議工作人員應(yīng)當(dāng)具備與履行行政復(fù)議職責(zé)相適應(yīng)的品行、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

　　“稅務(wù)機(jī)關(guān)中初次從事行政復(fù)議的人員，應(yīng)當(dāng)通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格。”

　　將第十六條修改為“對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　“對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。”

　　將第十七條修改為“對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。”

　　將第十九條修改為“對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議：”（一）對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　“（二）對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　“（三）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　“申請(qǐng)人向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)的，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依照行政復(fù)議法第十五條、第十八條的規(guī)定予以轉(zhuǎn)送。”

　　將第二十條第一款修改為“合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；其他合伙組織申請(qǐng)行政復(fù)議的，由合伙人共同申請(qǐng)行政復(fù)議。”

　　十三、將《金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕267號(hào)）第四條第二款中“國(guó)家稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第三條。

　　十四、將《機(jī)動(dòng)出租車(chē)駕駛員個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕050號(hào)）第十二條中“國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　十五、將《演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕171號(hào)）第三條第二款中“地方稅務(wù)機(jī)關(guān)”修改為“稅務(wù)局”；將第十九條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第十八條；將第二十條中“文化部”修改為“文化和旅游部”，并改為第十九條。

　　十六、將《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）第十七條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第十五條；將第十八條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第十六條。

　　十七、將《廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕148號(hào)）第十四條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第十一條。

　　十八、將《郵寄納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕147號(hào)）第一段中的“郵電部”修改為“國(guó)家郵政局”；將第四條中“郵電管理局”修改為“郵政管理局”；將第五條中“郵電部門(mén)”修改為“郵政部門(mén)”；將第六條中“郵電管理局”修改為“郵政管理局”，“國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，“郵電部”修改為“國(guó)家郵政局”；將第七條中“郵電部”修改為“國(guó)家郵政局”，“國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，“郵電管理局”修改為“郵政管理局”。

　　十九、將《中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕49號(hào)）第六條第四款中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”；將十九條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”；將“資源稅管理甲種證明（×××地方稅務(wù)局 資稅證字NO. ）”修改為“資源稅管理甲種證明（×××稅務(wù)局 資稅證字NO. ）”；將“資源稅管理乙種證明（×××地方稅務(wù)局 資稅證字NO. ）”修改為“資源稅管理乙種證明（×××稅務(wù)局 資稅證字NO. ）”。

　　二十、將《境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕126號(hào)）第二十條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，并改為第十六條。

　　二十一、將《稅務(wù)違法案件公告辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕156號(hào)）第六條中“國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　二十二、將《稅收會(huì)計(jì)制度》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕186號(hào)）第三十三條中“國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　二十三、將《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕221號(hào)）“附件一：增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)__ 國(guó)家稅務(wù)局”修改為“附件一：增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)__稅務(wù)局”；將“附件八：認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)__國(guó)家稅務(wù)局（蓋章）”修改為“附件七：認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)__稅務(wù)局（蓋章）”。

　　以上被修改的規(guī)章根據(jù)本決定重新公布，相關(guān)規(guī)章中的條文順序作相應(yīng)調(diào)整。

　　本決定自公布之日起施行。國(guó)稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，需要適用本決定修改的規(guī)章的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》的解讀

　　根據(jù)《第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議關(guān)于國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案的決定》《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革涉及法律規(guī)定的行政機(jī)關(guān)職責(zé)調(diào)整問(wèn)題的決定》《國(guó)務(wù)院關(guān)于國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革涉及行政法規(guī)規(guī)定的行政機(jī)關(guān)職責(zé)調(diào)整問(wèn)題的決定》（國(guó)發(fā)〔2018〕17號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行有效的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章進(jìn)行了清理。清理結(jié)果已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，為便于納稅人及時(shí)了解掌握稅收政策變化情況，按照有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《決定》）。

　　現(xiàn)就《決定》的有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

　　一、制發(fā)《決定》的必要性

　　稅務(wù)部門(mén)規(guī)章是稅收制度體系的重要組成部分，對(duì)保障稅制改革、規(guī)范執(zhí)法、保護(hù)相對(duì)人權(quán)益具有重要意義。扎實(shí)開(kāi)展稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革涉及的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章清理工作，是落實(shí)黨中央深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案的重要舉措，意義重大。

　　文件清理結(jié)束后，及時(shí)公布清理結(jié)果，有利于公眾及時(shí)了解掌握稅收政策和征管制度的變化情況，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為，促進(jìn)依法行政。

　　二、《決定》的主要內(nèi)容

　　稅務(wù)部門(mén)規(guī)章規(guī)定的國(guó)稅地稅機(jī)關(guān)的職責(zé)和工作，調(diào)整適用相關(guān)規(guī)定，由新的稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)?！稕Q定》修改的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章共23件。主要內(nèi)容包括：

　　一是涉及國(guó)稅、地稅合并機(jī)構(gòu)名稱(chēng)調(diào)整的，例如，“國(guó)家稅務(wù)局”“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

　　二是涉及外部門(mén)名稱(chēng)調(diào)整的，例如，將“文化部”修改為“文化和旅游部”，“郵電部”修改為“國(guó)家郵政局”等。

　　三是既涉及名稱(chēng)調(diào)整，也涉及實(shí)體內(nèi)容變化的，例如，刪除國(guó)稅、地稅信息互助共享合作機(jī)制，對(duì)復(fù)議體制進(jìn)行調(diào)整等。

　　三、《決定》的施行時(shí)間

　　《決定》自公布之日起施行。國(guó)稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，需要適用本決定修改的規(guī)章的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。