稅收為何必須告別“以鄰為壑”

我們正在經(jīng)歷世界經(jīng)濟運行方式的深刻變化。全球化和數(shù)字化節(jié)奏和強度日益增加，這使得越來越多的經(jīng)濟過程需放置在國際維度考察。結(jié)果，越來越多的企業(yè)開始采取調(diào)整結(jié)構以適應國內(nèi)外法律制度和稅收法。

拜數(shù)字經(jīng)濟的技術進步所賜，公司可以在不開設實體分支的情況下為市場提供服務。與此同時，收益源也變得日益流動：越來越多的注意力投向了無形資產(chǎn)和流動投資收益，它們可以輕易地根據(jù)稅收需要“優(yōu)化”和遷往國外。

稅收立法沒有跟上這些發(fā)展節(jié)奏。今天所使用的大部分稅收配置原理可以追溯到國際生意基本等于將商品從國內(nèi)運送到鄰國的時期。但為20世紀20-30年代設計的規(guī)則已不再適合當今經(jīng)濟過程的國際一體化和公司結(jié)構。它們需要調(diào)整以適應數(shù)字服務的經(jīng)濟現(xiàn)實。

如果沒有可行的規(guī)則，國家就會失去履行國家責任所亟需的收入源。與此同時，為公共商品和服務做出充分貢獻的納稅人數(shù)量正在下降，稅收公平問題正變得日益緊迫。

由此帶來的國家財政主權與當今商業(yè)活動超國界性質(zhì)之間的沖突，只有通過國際對話和統(tǒng)一的全球標準才能解決。在歐盟內(nèi)部，允許國家群體為只有通過多邊合作才能解決的問題積極尋找聯(lián)合解決方案效果良好。如果這些措施證明是成功的，其他國家也應該跟進。

這一方法還可以作為解決國際問題的全球治理模式。當今世界，即使是大國也無法單槍匹馬建立和執(zhí)行國際框架，但國家群體仍然可以。這一點在金融市場監(jiān)管問題上已經(jīng)得到了證實，在數(shù)字經(jīng)濟監(jiān)管框架上已經(jīng)開始得到證實，在稅收領域則正在得到證實。

近期，在柏林舉行了全球稅收目的透明度和信息交流論壇第七次會議，來自122個國家和司法轄區(qū)以及歐盟的代表齊聚一堂，并簽署了關于金融賬戶信息自動交換的聯(lián)合協(xié)議。該聯(lián)合協(xié)議最初由德國、法國、意大利、英國和西班牙發(fā)起，大約50個早期采用的國家和地區(qū)決定參與其中，其他國家也表示愿意加入。

該協(xié)議基于經(jīng)合組織所開發(fā)的共同報告標準（Common Reporting Standard，CRS）。根據(jù)CRS，稅收當局從銀行和其他金融服務提供商獲得信息，并自動與其他國家的稅收當局共享。在未來，幾乎所有與銀行賬戶有關的信息都會報告賬戶持有人國家的稅收當局，包括持有人姓名、余額、利息和紅利收入、資本利得等。

該協(xié)議采取眾多措施以確保銀行能夠識別受益所有人并如實通知相關稅收當局。CRS因此也擴大了國家稅收當局的全球跨境合作。如此，我們可以為全球化時代建立監(jiān)管框架。

針對國際稅收問題的全球治理不足問題，信息自動交流是較為務實且高效的解決方案。通過讓稅收更加公平，政府將積極影響居民對其稅收機制的接受程度。

幾年前，在與國際逃稅的斗爭大獲全勝是不可想象的。如今，繼續(xù)經(jīng)合組織和二十國集團在公司稅領域的努力十分重要。我們需要確保以利潤轉(zhuǎn)移和人為降低利潤為形式的創(chuàng)新性稅務規(guī)劃，不再是具有吸引力的商業(yè)模式。

“以鄰為壑”稅收政策——一國犧牲他國利益追求自身稅收政策——與基于競爭性貨幣貶值的以鄰為壑貨幣政策同樣危險。它將導致資源配置不當，并最終會影響全球繁榮。正因如此，我們需要就統(tǒng)一的國際標準達成一致，以實現(xiàn)公平的國際稅收競爭。在柏林所取得的自動納稅信息交流方面的進展表明，我們可以齊心協(xié)力實現(xiàn)這一目標。