微信搖紅包要繳稅嗎？段文濤解讀：個稅這樣交

今年春節(jié)，由紅包引發(fā)的稅收之爭，好像比過年的鞭炮更熱烈，大過年的，本不想加入，但是網(wǎng)友們對網(wǎng)絡(luò)紅包征稅的討論熱情卻方興未艾。好吧，本草根稅官也就順大勢，也談一談微信搖紅包的個稅問題，權(quán)當是送給廣大網(wǎng)友假期的娛樂節(jié)目之一吧。匆匆修改而作，歡迎拍磚。

至于網(wǎng)友之間互相搶紅包如何繳個稅，有人還煞有其事的探討是按搶得的紅包全額還是減去發(fā)給別人的紅包后的余額征稅，哎，我說您就省省吧，就別操這份閑心了，這根本就不屬于個稅的應(yīng)稅范圍，何來的全額差額。別看見錢就想到稅，如果這樣，人家結(jié)婚，你是不是要專門守在宴席邊上收稅?。磕悴慌掳ご?，我還怕被人罵呢。如果您還堅持要討論網(wǎng)友之間搶紅包是不是要扣稅繳稅，那么這樣吧，你從微信發(fā)個紅包給我，看年后是不是有人追究你沒有扣稅的責任。

微信搖紅包 個稅這樣交

財政部、國家稅務(wù)總局2011年即以財稅〔2011〕50號文件發(fā)布《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》，對企業(yè)和單位在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等（以下簡稱禮品）有關(guān)個人所得稅征免問題予以了明確：

在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，不征收個人所得稅的三種情形：

1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

向個人贈送禮品，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅的三種情形：

1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅。

2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅。

3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅。

通知就計稅依據(jù)作出規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。對于三種應(yīng)征稅的情形，依照稅法規(guī)定，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。

現(xiàn)就此《通知》應(yīng)引起注意的幾個問題，試作如下理解：

一、適用對象。此通知所稱“企業(yè)”包括：各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等。上述“企業(yè)”以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等時，均應(yīng)按此通知規(guī)定劃分個人所得稅的征免。

二、“三征三免”。總的劃分標準：一看向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等是否與銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)有直接關(guān)聯(lián)；二看消費者個人獲得的是抽獎機會還是直接獲得的贈品。

1.明確了凡是通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)，或在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，均不征收個人所得稅。例如：甲休閑中心，為鼓勵客戶長期來消費，采取打折的方式出售消費卡，顧客實際支付850元即可獲得1000元的消費卡；乙休閑中心，采取的則是贈送消費的方式，顧客支付1000元可獲得1200元的消費卡。對于前種情形不征稅，在以往基本沒有爭議，因為在市場經(jīng)濟中，企業(yè)自主定價已經(jīng)廣為接受，對降低價格銷售商品（提供服務(wù)）不視為是個人所得也好理解；但是對于后者是否應(yīng)征收個稅，在稅收征管中是有爭議的，認為要征稅，主要是將這種贈送商品（服務(wù)）的情形與《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2000]57號）中的“業(yè)務(wù)往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券”相類比，從而認為應(yīng)按“其他所得”征收個人所得稅。

實際上，這兩者情形的本質(zhì)是相同的，只是體現(xiàn)的價格金額不同，因此本次通知明確對這兩種情形均不征收個稅。

2.必須是在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時，也就是必須與當次銷售業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)，給予特定個人的贈品方不征收個稅。如通信企業(yè)對個人購買手機的同時贈話費（預(yù)交話費送手機）則不征稅個稅，但是如果恰逢“電信日”，向沒有辦理業(yè)務(wù)的路人贈送20元話費卡，則屬于企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的不特定個人贈送禮品，應(yīng)按照‘其他所得’項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅的情形。

3.對于累積消費一定額度的個人發(fā)放獎品和反饋禮品的征免劃分。企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，由此獲得的物品為“獲獎所得”，需要按照“偶然所得”征收20％的個稅；對累積消費達到一定額度的個人按消費積分贈送的物品則為“反饋禮品”，不征收個稅。

兩者看似差不多，都是以“累積消費達到一定額度”為條件，但區(qū)別在于：前者，消費者個人只是通過購買商品（產(chǎn)品）或接受服務(wù)獲得了參加商家舉辦的抽獎活動的資格，能否抽中獎品未定，抽取的獎品價值高低也不同，由于所獲得的物品是活動的獎品，因此要征稅；而后者，消費者個人是在購買商品（產(chǎn)品）或接受服務(wù)的同時，所有達到商家規(guī)定的條件的消費者都可以均等的獲得物品，實質(zhì)是一種與折扣、折讓相同的返利行為，因此不征收個稅。

商家在舉辦該類活動時，對個稅問題是可以思考的。現(xiàn)在有的商家對消費達到一定額度的消費者，設(shè)立幾種檔次的獎勵，由消費者通過抽獎獲得獎品，按照本《通知》是要征收個稅的，如果將活動方式改變一下，商家按照不同的消費額度（積分）還是事先設(shè)立幾個檔次的獎勵，額度級次可以適當拉大、獎品價值也相應(yīng)懸殊大點，但是無需消費者再抽獎，而是按相應(yīng)的檔次直接給予發(fā)放獎品，對于消費者而言更實惠，達到標準的人人都可活動獎品，對商家來說促銷的效果也達到了，但就個稅而言，這種方式的促銷活動所贈送的物品屬于“反饋禮品”，則無需扣繳消費者的個稅了。

4.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動、年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目依20％的稅率征收個人所得稅。這里規(guī)定的是“本單位以外的個人”，而對本單位員工在這些活動中取得的禮品，則應(yīng)并入“工資薪金所得”征收個稅。

三、不依法扣繳個稅將導致的涉稅風險。本次《通知》依照稅法規(guī)定，明確規(guī)定對于應(yīng)繳納個人所得稅的三種情形的稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：企業(yè)贈送的禮品，屬于自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的按市場銷售價格，屬于外購商品（服務(wù)）的按實際購置價格，分別確定個人的應(yīng)稅所得，依照20％的稅率扣繳個人所得稅。

對于未依法扣繳個稅的，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)會依照國家稅務(wù)總局下發(fā)的國稅發(fā)〔2003〕47號文件“責成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣的稅款補扣”，另外再視情況依照《稅收征管法》第69條之規(guī)定對扣繳義務(wù)人處以百分之五十至三倍以下的罰款。由于本《通知》涉及的個稅稅款的納稅人是成千上萬零散的不知名的消費者個人，企業(yè)是無法再向消費者個人補扣的，稅務(wù)機關(guān)更是無法向個人去追繳的，那么為了換回國家財政收入的損失，同時對扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的違法行為給予懲戒，稅務(wù)機關(guān)所處以的罰款一般都會在一倍以上，企業(yè)為此將面臨很大的涉稅風險。

例如，某次促銷活動，預(yù)計獎品費用100萬元，按本《通知》規(guī)定需要扣繳個稅20萬元，而按照我國的消費習俗，如果先足額配置100萬元獎品，在發(fā)放獎品時再分別向中獎的眾多消費者收取合計20萬元的個稅，這種方法顯然是不被人接受的，至于企業(yè)舉辦年會、座談會、慶典以及其他活動，向本單位以外的個人贈送禮品，更是不可能向接受禮品的個人去扣繳個稅。但是如果按100萬元配置獎品而不代扣個稅，事后被稅務(wù)機關(guān)查出，將可能受到20萬元以上的罰款處罰（責成企業(yè)向眾多不知名的受禮者追繳已不現(xiàn)實）。那么這次促銷活動的費用就達到了120萬元以上（罰款還不能在企業(yè)所得稅前扣除）。

因此，在配置獎品（獎金）時就應(yīng)該先考慮個稅問題，在獎品（獎金）費用100萬元的含稅總額內(nèi)，只能實際配置不含稅的80萬元獎品（獎金），據(jù)此在發(fā)放（支付）前先按獎品（獎金）費用總額100萬元代扣個稅20萬元，實際發(fā)放（支付）獎品（獎金）80萬元，這樣總費用還是100萬元，同時又依法履行了扣繳義務(wù)。

由此可見，由于未按扣繳稅款以后的稅后金額配置獎品，而以含稅的金額配置獎品發(fā)給了中獎消費者，實際就是連同稅金一起發(fā)給了消費者，事后還要承擔罰款，這就意味著是雙倍以上的經(jīng)濟支出。因此，企業(yè)在策劃舉辦需向本單位以外的個人贈送禮品的各類營銷活動，舉辦年會、座談會、慶典以及其他活動，應(yīng)首先考慮個稅的計算和扣繳問題，及時依法扣繳個稅，方能避免涉稅風險的發(fā)生。