繼中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)劃定之后，國家工信部正在會同國家稅務(wù)總局、發(fā)改委等相關(guān)政府部門加緊醞釀對中小企業(yè)的幫扶政策，而降稅減負則成為此輪幫扶政策的重中之重。
“減輕稅負已經(jīng)在較大范圍內(nèi)達成共識，并提出進一步做好企業(yè)減負工作的意見和建議，可能涉及取消和停止征收的行政事業(yè)性收費超過100項。”一位不愿意透露姓名的工信部官員7月15日向《中國企業(yè)報》記者透露。
然而，記者在走訪調(diào)查中了解到，部分中小企業(yè)對此次“降稅減負”政策熱情度不高，原因是“現(xiàn)在企業(yè)稅負名目繁多且稅項瑣碎，而且稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)之間有不少貓兒膩，減稅政策能否讓企業(yè)真正降負值得懷疑。”
稅負繁重逼企業(yè)“合理避稅”
“此前媒體也曾披露，一些小業(yè)主不偷稅漏稅已無法生存。更有私營企業(yè)主在網(wǎng)絡(luò)上發(fā)帖曬稅負，如果規(guī)規(guī)矩矩把所有該上的稅都上完，那么結(jié)果將是近乎于白干。”老曹說，“從我的廠子和一些朋友的情況來看，這一點都不夸張。”
7月15日，吃過午飯的老曹躺在辦公室的座椅上。
這本是他一天中最享受的光景，但一想起下午要去辦稅，就不由得心煩起來，因為不久前他聽說自己工廠的稅額可能要重新核定，肯定比現(xiàn)在高很多。
老曹繳的稅是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定的固定稅額。“起先是每月5000元，刨去進貨成本、人工、水電、租金、辦公等各種費用，能保本就不錯了！”他邊張開手指比劃邊向記者嘆道。
對于老曹這樣的微小型企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)多會采取定期定額征收方式。
老曹順勢指著窗外一車正在搬運的掛面，耐心地解釋：打個比方來說，我們要按照不含稅銷售額以3%征收率計算繳納增值稅，它的標(biāo)價是1030元，不含稅的銷售額為1000元，那么這車掛面應(yīng)繳納的增值稅就是30元。另外，還要按照增值稅額的7%征收城建稅，增值稅額的3%征收教育費附加。
“這還沒完。”老曹繼續(xù)說，核定稅額中還包括個人所得稅。
個體工商戶每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用5%至35%的五級超額累進稅率。
“至于要繳多少稅，就要看你的流水是多少”。
老曹當(dāng)初一得到消息馬上找來和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)熟識的一位親戚，除了送“紅包”之外，一場價格不菲的飯局下來，他每月所繳納的稅額從5000元左右降到了3000多元。
現(xiàn)行《增值稅暫行條例》有起征點的規(guī)定，即對個人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅。其中，銷售貨物的起征點為月銷售額2000元到5000元。
老曹當(dāng)時為了弄清楚繳稅的事，沒少花心思琢磨，現(xiàn)在已經(jīng)“門兒清”了：如果想免稅，在稅務(wù)機關(guān)核定定額時，必須提供足以說明生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，證明銷售額未達到起征點，到時稅務(wù)機關(guān)會專門發(fā)一份書面通知書過來。
“其實當(dāng)?shù)叵喈?dāng)一部分個體戶都和我一樣，總是千方百計地想盡一切辦法在少繳稅甚至不繳稅上動腦筋，說白了就是偷稅漏稅！”老曹說。
“此前媒體也曾披露，一些小業(yè)主不偷稅漏稅已無法生存。更有私營企業(yè)主在網(wǎng)絡(luò)上發(fā)帖曬稅負，如果規(guī)規(guī)矩矩把所有該上的稅都上完，那么結(jié)果將是近乎于白干。”老曹說，“從我的廠子和一些朋友的情況來看，這一點都不夸張。”
從商11年、跟眾多中小企業(yè)的老板打過交道的河北商人馬建領(lǐng)告訴《中國企業(yè)報》記者：“幾乎所有老板都是在通過各種‘小動作’來達到避稅的目的。通過各種途徑尋找發(fā)票，進行成本抵扣，就是‘合理避稅’的方式之一。”
物流行業(yè)樣本：同行業(yè)不同稅，重復(fù)繳稅嚴(yán)重
讓李磊困惑的是，現(xiàn)行的物流業(yè)營業(yè)稅稅率分為運輸類和服務(wù)類，分別為3%和5%，“這就出現(xiàn)了同行業(yè)不同稅的現(xiàn)象。”
中小企業(yè)不僅稅負繁重，很多領(lǐng)域還存在同行業(yè)不同稅、重復(fù)繳稅等問題。
“物流行業(yè)的稅一直很亂，同時這個行業(yè)的企業(yè)繳納著不同的稅，這是目前困擾沈陽物流企業(yè)一個不可忽視的問題。”7月15日，沈陽一家小型物流公司負責(zé)人李磊（化名）在接受《中國企業(yè)報》記者采訪時說。
談到具體稅種時，李磊稱“目前問題最突出的是營業(yè)稅和過路（橋）費用”。
沈陽多家物流公司相關(guān)負責(zé)人均表示，目前困擾沈陽物流企業(yè)一個不容忽視的問題，便是營業(yè)稅和過路費用。
讓李磊困惑的是，現(xiàn)行的物流業(yè)營業(yè)稅稅率分為運輸類和服務(wù)類，分別為3%和5%，“這就出現(xiàn)了同行業(yè)不同稅的現(xiàn)象。”
“物流行業(yè)其實是屬于服務(wù)運輸類行業(yè)，如果按照劃分運輸類營業(yè)稅和服務(wù)類營業(yè)稅的話，那稅務(wù)機關(guān)能直接逼著我們把稅率繳到5%，那肯定沒人干。誰都想只繳3%的運輸類營業(yè)稅，究竟怎么操作，就看自己的關(guān)系和人脈了。”李磊說。
這還遠遠沒有結(jié)束。
如果李磊的公司采用第三方物流，將業(yè)務(wù)外包給另一家企業(yè)來做，“那么，我和承包企業(yè)都需要繳營業(yè)稅，這屬于重復(fù)繳稅。”
“如果降低物流行業(yè)的營業(yè)稅，統(tǒng)一為3%，也很難在短期內(nèi)快速反映到貨物價格上。就以從沈陽到山東運送白菜為例，每斤白菜到達目的地的價格約為0.151元，一輛載重10噸的貨車，一趟下來純利潤約為200元，那么即使降稅也僅有幾元錢，很難在終端零售價上體現(xiàn)。”李磊說。
減稅細則亟待細化
除了老曹所提及的企業(yè)所得稅外，業(yè)內(nèi)專家認為，我國也可以通過減免增值稅的方式降低企業(yè)稅收負擔(dān)。
在老曹看來，對企業(yè)而言，最重的稅收負擔(dān)集中在企業(yè)所得稅這個領(lǐng)域，“我真心希望政府能在企業(yè)所得稅方面做出調(diào)整，并對中小企業(yè)給予一定優(yōu)惠。”
除了老曹所提及的企業(yè)所得稅外，業(yè)內(nèi)專家認為，我國也可以通過減免增值稅的方式降低企業(yè)稅收負擔(dān)。
目前中小企業(yè)稅負涵蓋項目較多，稅負仍然較重，以建材行業(yè)中小企業(yè)為例，其所需承擔(dān)的稅收包括增值稅、企業(yè)所得稅等。
中國社科院財貿(mào)所稅收室主任張斌（微博）認為，我國增值稅歷經(jīng)多次改革，原有的生產(chǎn)型增值稅模式已轉(zhuǎn)變?yōu)?a href="http://m.galtzs.cn/web/lc_sh_5" target="_blank" class="bule">消費型增值稅模式。
“轉(zhuǎn)為消費型增值稅后，企業(yè)購進的機器設(shè)備所含的增值稅允許在銷項中扣除，但增值稅依然存有減稅空間。對企業(yè)而言，增值稅改革為降低企業(yè)稅負提供了最大可能。”張斌說。
張斌表示：“雖然增值稅已設(shè)置為消費型增值稅，允許企業(yè)在購進機器設(shè)備時從銷項中扣除，但這不是真正意義上的消費型增值稅。”
張斌提出，消費型增值稅允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購進的固定資產(chǎn)總額，固定資產(chǎn)總額包含機器設(shè)備的同時，也應(yīng)該包含廠房、建筑等基礎(chǔ)設(shè)施，“這些基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)該同樣允許從銷售額中扣除，進一步使企業(yè)稅收負擔(dān)減輕。”
對如何將減免中小企業(yè)稅負的問題落到實處，中投顧問宏觀經(jīng)濟研究員白朋鳴表示，要降低中小企業(yè)稅負，需要政策細則落地，具體制定稅負標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)防止“一刀切”，并可以實行優(yōu)惠稅負條件，對具有發(fā)展?jié)摿Φ男袠I(yè)和企業(yè)實行稅負優(yōu)惠條件。
“我國中小企業(yè)在選擇組織形式上差別各異，因此在盈利水平上也各有不同，這就表明在征稅過程中要分行業(yè)、分區(qū)域進行設(shè)定，以達到鼓勵行業(yè)發(fā)展、優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，進而保障各中小企業(yè)的利益。”白朋鳴說。