新準則下應交稅費實務處理

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所取得的收入或所得，都必須依法交納稅金。目前企業(yè)交納的稅金主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。此外，企業(yè)還以代理人身份代理國家向消費者征收某種稅金，然后在上交國家，如個人所得稅等。這些應交的稅金，應按照權(quán)責發(fā)生制原則預提計入有關(guān)科目。這些應交的稅金在尚未交納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。

　　為了核算企業(yè)稅金的交納情況，應設置“應交稅費”科目。

　　應交稅費主要賬務處理：

　�。�1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　（2）企業(yè)（保險）按規(guī)定應交納的保險保障基金，也通過本科目核算。

　�。�3）企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　�。�4）企業(yè)不需要預計所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

　�。�5）本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　�。�6）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。