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擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)建立在擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上,是擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),基本程序?yàn)椋捍_定擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制;明確擔(dān)保業(yè)務(wù)控制目標(biāo);提出擔(dān)保業(yè)務(wù)控制措施;設(shè)計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)控制證據(jù);完善擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)制度;繪制擔(dān)保業(yè)務(wù)控制流程圖;編制擔(dān)保業(yè)務(wù)控制矩陣。
1、設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)在構(gòu)建與實(shí)施擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制過程中,要針對擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,確定擔(dān)保業(yè)務(wù)的一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn),并編制擔(dān)保業(yè)務(wù)控制要點(diǎn)表。
2、設(shè)計(jì)控制目標(biāo)。擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主旨就是要保證擔(dān)保業(yè)務(wù)合法、安全、有效、可靠,從而有效控制各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中,內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)根據(jù)識別出來的擔(dān)保業(yè)務(wù)具體風(fēng)險(xiǎn)來確定,不能固定化、模式化。
一般而言,擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)包括:一、確保擔(dān)保業(yè)務(wù)的合法性。擔(dān)保業(yè)務(wù)是一項(xiàng)法律行為,需符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;二、確保擔(dān)保業(yè)務(wù)在授權(quán)下進(jìn)行。擔(dān)保業(yè)務(wù)充滿風(fēng)險(xiǎn),為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、將風(fēng)險(xiǎn)降至最低,擔(dān)保業(yè)務(wù)必須在嚴(yán)格的授權(quán)下進(jìn)行;三、確保擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性。通過擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,確保所有擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄均能如實(shí)反映實(shí)際情況,保證賬面擔(dān)保責(zé)任與實(shí)際擔(dān)保責(zé)任相一致;四、保障擔(dān)保業(yè)務(wù)會計(jì)披露的及時(shí)性、正確性和恰當(dāng)性。擔(dān)保業(yè)務(wù)作為會計(jì)上的或有事項(xiàng),可能會帶來或有負(fù)債及預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)當(dāng)分別不同情況在會計(jì)報(bào)表及其附注中及時(shí)、正確、恰當(dāng)?shù)丶右苑从?,以客觀地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
3、設(shè)計(jì)控制措施。企業(yè)在構(gòu)建與實(shí)施擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制過程中,要強(qiáng)化對擔(dān)保業(yè)務(wù)控制點(diǎn)、尤其是關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制,并采取相應(yīng)控制措施,控制措施要與擔(dān)保業(yè)務(wù)相融合,嵌入到擔(dān)保業(yè)務(wù)流程當(dāng)中,主要包括:嚴(yán)格控制擔(dān)保行為,建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度;明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件以及擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容;加強(qiáng)擔(dān)保合同訂立的管理;及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況,防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。
4、設(shè)計(jì)控制證據(jù)。為使擔(dān)保業(yè)務(wù)制度能夠有效實(shí)施,需要制定必要的表單,為擔(dān)保業(yè)務(wù)過程留下控制證據(jù)。擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)表單很多,包括擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告、審核意見表、會議記錄、評估報(bào)告、抵押登記表、質(zhì)押登記表、擔(dān)保合同、擔(dān)保臺賬、跟蹤管理報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告、審核意見書、相關(guān)決策文件、債權(quán)證明、追償方案等。
5、優(yōu)化控制制度。企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度并不是新建的一套獨(dú)立制度,而是將內(nèi)部控制思想嵌入到擔(dān)保業(yè)務(wù)管理制度中去。擔(dān)保業(yè)務(wù)具體制度因企業(yè)而不同,從務(wù)實(shí)角度考慮,管理制度不宜過多,可制定一套統(tǒng)一的擔(dān)保業(yè)務(wù)控制管理制度,其中至少應(yīng)明確調(diào)查評估與審批、執(zhí)行與監(jiān)控等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。
6、繪制控制流程圖。擔(dān)保業(yè)務(wù)控制流程圖應(yīng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)及相關(guān)控制措施,結(jié)合單位實(shí)際情況來繪制,尤其是應(yīng)把擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程和擔(dān)保業(yè)務(wù)流程整合在一起,并在圖上標(biāo)示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)。
7、編制控制矩陣。擔(dān)保業(yè)務(wù)控制矩陣是對業(yè)務(wù)流程圖中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施和控制證據(jù)等的詳細(xì)說明與描述,是擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)果的集中體現(xiàn)和上述工作的綜合匯總,也是企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊的重要組成部分。
本階段設(shè)計(jì)工作成果是,形成《擔(dān)保業(yè)務(wù)控制控制要點(diǎn)及關(guān)鍵控制表》、《擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)表》、《擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施表》、《擔(dān)保業(yè)務(wù)控制證據(jù)表》、《擔(dān)保業(yè)務(wù)制度完善建議表》、《擔(dān)保業(yè)務(wù)控制流程圖》、《擔(dān)保業(yè)務(wù)控制矩陣》等。
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