擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)流程

　　擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)建立在擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，是擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，基本程序?yàn)椋捍_定擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制；明確擔(dān)保業(yè)務(wù)控制目標(biāo)；提出擔(dān)保業(yè)務(wù)控制措施；設(shè)計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)控制證據(jù)；完善擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)制度；繪制擔(dān)保業(yè)務(wù)控制流程圖；編制擔(dān)保業(yè)務(wù)控制矩陣。

　　1、設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)在構(gòu)建與實(shí)施擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，要針對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定擔(dān)保業(yè)務(wù)的一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并編制擔(dān)保業(yè)務(wù)控制要點(diǎn)表。

　　2、設(shè)計(jì)控制目標(biāo)。擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主旨就是要保證擔(dān)保業(yè)務(wù)合法、安全、有效、可靠，從而有效控制各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)根據(jù)識(shí)別出來(lái)的擔(dān)保業(yè)務(wù)具體風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定，不能固定化、模式化。

　　一般而言，擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)包括：一、確保擔(dān)保業(yè)務(wù)的合法性。擔(dān)保業(yè)務(wù)是一項(xiàng)法律行為，需符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；二、確保擔(dān)保業(yè)務(wù)在授權(quán)下進(jìn)行。擔(dān)保業(yè)務(wù)充滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)，為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，擔(dān)保業(yè)務(wù)必須在嚴(yán)格的授權(quán)下進(jìn)行；三、確保擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性。通過(guò)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，確保所有擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄均能如實(shí)反映實(shí)際情況，保證賬面擔(dān)保責(zé)任與實(shí)際擔(dān)保責(zé)任相一致；四、保障擔(dān)保業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)披露的及時(shí)性、正確性和恰當(dāng)性。擔(dān)保業(yè)務(wù)作為會(huì)計(jì)上的或有事項(xiàng)，可能會(huì)帶來(lái)或有負(fù)債及預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)分別不同情況在會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注中及時(shí)、正確、恰當(dāng)?shù)丶右苑从?，以客觀(guān)地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　3、設(shè)計(jì)控制措施。企業(yè)在構(gòu)建與實(shí)施擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，要強(qiáng)化對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)控制點(diǎn)、尤其是關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)控制措施，控制措施要與擔(dān)保業(yè)務(wù)相融合，嵌入到擔(dān)保業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，主要包括：嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度；明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件以及擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容；加強(qiáng)擔(dān)保合同訂立的管理；及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、設(shè)計(jì)控制證據(jù)。為使擔(dān)保業(yè)務(wù)制度能夠有效實(shí)施，需要制定必要的表單，為擔(dān)保業(yè)務(wù)過(guò)程留下控制證據(jù)。擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)表單很多，包括擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、審核意見(jiàn)表、會(huì)議記錄、評(píng)估報(bào)告、抵押登記表、質(zhì)押登記表、擔(dān)保合同、擔(dān)保臺(tái)賬、跟蹤管理報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告、審核意見(jiàn)書(shū)、相關(guān)決策文件、債權(quán)證明、追償方案等。

　　5、優(yōu)化控制制度。企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度并不是新建的一套獨(dú)立制度，而是將內(nèi)部控制思想嵌入到擔(dān)保業(yè)務(wù)管理制度中去。擔(dān)保業(yè)務(wù)具體制度因企業(yè)而不同，從務(wù)實(shí)角度考慮，管理制度不宜過(guò)多，可制定一套統(tǒng)一的擔(dān)保業(yè)務(wù)控制管理制度，其中至少應(yīng)明確調(diào)查評(píng)估與審批、執(zhí)行與監(jiān)控等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。

　　6、繪制控制流程圖。擔(dān)保業(yè)務(wù)控制流程圖應(yīng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)及相關(guān)控制措施，結(jié)合單位實(shí)際情況來(lái)繪制，尤其是應(yīng)把擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程和擔(dān)保業(yè)務(wù)流程整合在一起，并在圖上標(biāo)示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)。

　　7、編制控制矩陣。擔(dān)保業(yè)務(wù)控制矩陣是對(duì)業(yè)務(wù)流程圖中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施和控制證據(jù)等的詳細(xì)說(shuō)明與描述，是擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)果的集中體現(xiàn)和上述工作的綜合匯總，也是企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊(cè)的重要組成部分。

　　本階段設(shè)計(jì)工作成果是，形成《擔(dān)保業(yè)務(wù)控制控制要點(diǎn)及關(guān)鍵控制表》、《擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)表》、《擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施表》、《擔(dān)保業(yè)務(wù)控制證據(jù)表》、《擔(dān)保業(yè)務(wù)制度完善建議表》、《擔(dān)保業(yè)務(wù)控制流程圖》、《擔(dān)保業(yè)務(wù)控制矩陣》等。

　　擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)（上）