針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/09/27 08:41:47　　字體：大小

　　注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，包括對(duì)管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序和方法（包括相關(guān)控制活動(dòng)，下同）的了解，有助于識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　具體來說，注冊會(huì)計(jì)師可以針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：

　　1.了解適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的要求。

　　2.了解管理層如何識(shí)別需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況。

　　注冊會(huì)計(jì)師可以詢問管理層是否已考慮下列情況的變化：

　?。?）企業(yè)可能已從事需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)的新型交易；

　?。?）需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易條款可能已改變；

　?。?）適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的要求可能已發(fā)生變化；

　?。?）法規(guī)或管理層無法控制的其他變化可能要求管理層修訂原有的或做出新的會(huì)計(jì)估計(jì)；

　　（5）需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)的新情況或事項(xiàng)。

　　3.了解管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程，包括做出會(huì)計(jì)估計(jì)依賴的假設(shè)、管理層是否及如何評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性造成的影響。為此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮下列事項(xiàng)：

　　（1）與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的賬戶或交易的類型；

　　（2）做出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員的經(jīng)驗(yàn)和能力；

　?。?）管理層如何確信做出會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)是完整、相關(guān)和準(zhǔn)確的；

　　（4）是否存在做出特殊會(huì)計(jì)估計(jì)所需的一般公認(rèn)的技術(shù)方法；

　?。?）做出會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的假設(shè)是否內(nèi)在一致并符合企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃和外部環(huán)境，以及管理層如何確信會(huì)計(jì)估計(jì)是根據(jù)這些假設(shè)做出的；

　?。?）管理層是否已執(zhí)行敏感性分析，確定做出會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的假設(shè)的變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響；

　　（7）當(dāng)敏感性分析表明可能有很多不同結(jié)果時(shí)，管理層如何確定會(huì)計(jì)估計(jì)；

　　（8）管理層是否監(jiān)控前期做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的實(shí)際結(jié)果；

　?。?）對(duì)做出會(huì)計(jì)估計(jì)過程實(shí)施的其他內(nèi)部控制。

　　4.復(fù)核前期財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計(jì)。

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