審計風險與審計活動相伴相生，有審計活動實施，就會產(chǎn)生相應的審計風險。談及審計風險，不少人會心生畏懼。的確，審計風險處理不好，小則影響對事情的判斷、對問題的處理，大則對整個審計事業(yè)的發(fā)展形成阻礙。但審計風險也是可防可控的，如何扎實做好審計風險防控工作，將審計風險有效地化“險”為“夷”，宏觀上講，筆者認為，應從以下四個方面入手。

　　一、客觀認識風險

　　審計工作本身就是一個具有相當風險的職業(yè)，審計風險存在于整個審計活動中。分析當前審計工作面臨風險，主要有以下三點。

　　一是權(quán)力運行帶來的風險。近年來，隨著改革開放的不斷深化和經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，審計監(jiān)督地位不斷提升，審計履責空間不斷擴展，審計工作在面臨前所未有的發(fā)展機遇的同時，其面臨的風險也更加突出。“審計一線”風險、“審計實務”風險都客觀存在。我們每一位審計執(zhí)法人員，手中都有調(diào)查取證權(quán)、自由裁量權(quán)，人人都面臨著權(quán)力行使的問題。只要履行職責，行使權(quán)利，就會有風險。

　　二是復雜環(huán)境伴隨的風險。過去審計對象都是行政部門和國有企業(yè)，現(xiàn)在有些延伸審計項目面對的還有私人企業(yè)老板，審計對象日趨多元化、外部環(huán)境日趨復雜化，必然帶來許多新問題、新挑戰(zhàn)。與此同時，隨著審計權(quán)威性不斷提高，一些被審計單位對審計監(jiān)督也高度重視。凡是涉及一些重大問題、重大案件，調(diào)查、取證都會遇到困難，甚至有些單位寧愿接受經(jīng)濟處罰，也不愿審計情況上報或披露，想方設法予以阻止，拉關系、講人情，很大程度上加大了審計工作難度。

　　三是實行政務公開、“陽光審計”所放大的風險。公開審計結(jié)果和審計信息，讓社會公眾充分行使知情權(quán)，使審計監(jiān)督在一定意義上轉(zhuǎn)化為社會監(jiān)督。這就要求審計質(zhì)量不得出半點差錯，審計披露的事實必須百分之百準確，審計定性處理必須客觀公正。否則，就可能引發(fā)法律訴訟和社會非議，最終損害審計形象。

　　審計風險客觀存在，要確保將風險防患于未然，這就要求審計人員要時刻保持清醒頭腦，正確認識、正視風險，切實增強做好審計風險防控的緊迫感、責任感。特別是要注重加強對審計人員的風險教育，包括法制教育、職業(yè)道德教育等，不斷增強全員審計風險意識，努力提高識別風險、預防風險的能力。

　　二、全面排查風險

　　審計風險存在于審計工作的各個環(huán)節(jié)，分布于審計各個要素之中。實施審計風險預警防控，關鍵在于查準找全權(quán)力運行風險點。

　　一是明確查找風險的重點。要緊扣審計權(quán)力運行這條主線，以自由裁量權(quán)為關鍵，以審計組和機關內(nèi)部人財物管理崗位為重點，結(jié)合每項工作的具體流程和環(huán)節(jié)、每個具體崗位，采取“自己找、群眾幫、領導提、集中評、組織審”的方式，全面徹底排查風險。

　　二是抓好風險建檔。要對查找出的風險點，按類別進行登記，并建立權(quán)力運行風險點目錄，通過內(nèi)網(wǎng)、宣傳欄等形式予以公示，讓大家知道風險、監(jiān)督風險。

　　三是做好風險責任評估。針對排查出的風險點，按其嚴重程度和可能造成的后果進行分級。不同級次的風險，相應地采取不同的預警防控措施，確保審計風險及時消除在萌芽狀態(tài)。

　　三、健全風險防控制度

　　做好審計風險預警防控，健全的制度是保障。在規(guī)章制度的健全完善方面，最重要的是結(jié)合實際，增強制度建設的系統(tǒng)性、完整性和可操作性。

　　一是做好相關制度的清理、修訂和完善。對現(xiàn)有制度按照劃分審計業(yè)務、審計管理和機關事務管理等進行清理分類，建立制度目錄，并結(jié)合風險防控要求，分別清理、修訂和完善。同時結(jié)合排查的審計風險，有針對性提出防范對策和措施，納入制度建設計劃。

　　二是逐步推進審計四權(quán)相分離。按照權(quán)利運行風險預警防控的總體要求，組織對本單位工作職責、工作崗位進行全面清理，重點明確每個部門、每個崗位的權(quán)力和職責。通過對權(quán)力職責的清理，科學界定每項權(quán)力行使的具體工作內(nèi)容和范圍，逐步推行審計計劃、實施、處理、跟蹤“四權(quán)分離”。

　　三是嚴格審計復核程序，逐步擴大審計審理覆蓋面。嚴格執(zhí)行審計項目三級復核制，堅持所有審計項目必須堅持三級復核。逐步擴大審計審理覆蓋面，凡確定為審理試點的項目，都要嚴格審理，特別是要加強對審計實施方案編制和調(diào)整的合規(guī)性、方案的執(zhí)行情況，審計證據(jù)以及審計結(jié)果類文書的審理。通過強化審計審理，促進審計人員認真履職。

　　四是加強對聘請社會審計力量參與審計的管理。目前，不少基層審計機關都面臨著審計力量不足與審計任務重的矛盾，這就使得有些審計項目不得不聘用社會力量參與審計，在一定程度上加大了審計風險。因此，要堅持結(jié)合實際，建立健全外部力量利用機制，切實加強中介聘請、項目監(jiān)管和經(jīng)費管理的制度建設和制度約束。

　　五是嚴格機關管理，大力推進機關黨務、政務公開。建立和完善機關事務公開機制，定期公開財務收支等情況；嚴格機關內(nèi)部人財物管理，做到用制度管人、管錢、管物，促進權(quán)力運行規(guī)范；充分利用門戶網(wǎng)站、電子屏、宣傳欄等平臺，將查找出的風險點與防控措施、行政權(quán)力與業(yè)務運行流程、風險防控管理制度等進行公開、公示，為干部職工相互監(jiān)督和接受社會監(jiān)督提供條件。

　　四、領導重視，確保落實

　　審計風險防控能否取得實效，關鍵在加強組織領導。

　　一是建立健全領導機制和工作機制。按照上級審計機關的安排部署，根據(jù)各地實際情況成立領導小組和專門機構(gòu)，明確小組成員主要職責，形成上下聯(lián)動、部門各負其責、干部職工齊心協(xié)力全員參與的風險防控格局。領導小組對審計風險防控機制建設實行統(tǒng)一領導，提出總體要求，并牽頭研究制定切實可行的實施方案，明確任務目標、內(nèi)容步驟和工作措施，確保完成“規(guī)定動作”不走樣。

　　二是強化領導責任。領導干部要率先垂范，切實履行“一崗雙責”，帶頭參加學習教育活動，帶頭參與清權(quán)確責，帶頭查找風險，帶頭落實防范措施，帶頭抓好自身和職責范圍內(nèi)的風險防控工作。同時實行“一把手”負責制，層層落實責任，確保風險防控各項工作落實到每個崗位和每一個人。

　　三是切實加強檢查督辦。上級審計機關要加強對下級審計機關風險預警防控工作的檢查指導，在工作開展過程中，加大督辦力度，重點檢查風險防控制度是否健全完善、方案是否切實可行，干部職工的風險意識是否增強、辨別和抵御風險的能力是否得到提高。此外嚴格考核，嚴明獎懲，將風險防控工作納入年終目標工作考核，對工作措施扎實、成效明顯的予以表彰；對風險防控責任不落實、措施不得力的，要督辦整改，嚴格問責。