舞弊風(fēng)險評估:考慮舞弊風(fēng)險因素

來源: 編輯： 2009/09/02 09:51:11　　字體：大小

被審計單位：                  索引號： 2320
項目：                          截止日/期間：
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舞弊的動機	舞弊的機會	舞弊的借口	評估結(jié)果
考慮因素： 1.偷逃或騙取稅款； 2.騙取外部資金； 3.牟取以財務(wù)業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的私人報酬最大化； 4.掩蓋侵占資產(chǎn)的事實； ……………	考慮因素： 1.高估或低估收入：被審計單位的業(yè)務(wù)形式使得收入確認更具靈活性； 2.高估或低估成本、費用：生產(chǎn)工藝過程復(fù)雜，各環(huán)節(jié)成本核算需要較多的會計估計； 3.管理人員能夠控制或干涉財務(wù)報告過程或重大事項的會計處理方式； 4.不相容職責(zé)沒有完全分離； 5.對業(yè)主或管理人員的費用支出（如差旅費、業(yè)務(wù)招待費）的審查薄弱； 6.會計信息系統(tǒng)存在重大缺陷； 7.管理層由一人或少數(shù)人掌控，缺乏共同決策或制衡機制； ……….	考慮因素: 1.業(yè)主或管理層存在通過不恰當(dāng)方法降低盈利水平的逃稅傾向； 2.稅負過重或高于同行業(yè)平均水平； 3.小企業(yè)籌資困難； 4.外部資金對被審計單位的發(fā)展或業(yè)務(wù)開展至關(guān)重要； 5.管理層認為從被審計單位獲得的報酬與其承擔(dān)的責(zé)任及經(jīng)營規(guī)模不相稱； 6.業(yè)主混淆個人業(yè)務(wù)與公司業(yè)務(wù)； 7.非財務(wù)主管的管理層過度干涉會計政策的選擇或重大會計估計的作出； …………