現(xiàn)行的審計準則并沒有對經(jīng)濟責任審計做出專門規(guī)范，會計師事務(wù)所均處在邊開展、邊探索的過程中。

　　要不定期拜訪原任和現(xiàn)任企業(yè)負責人，這是經(jīng)濟責任審計中一個必須要履行的程序。

　　國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計制度執(zhí)行以來，在加強領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、維護財經(jīng)法紀、促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平及自我約束能力、推動黨風和廉政建設(shè)等方面，發(fā)揮了重大作用。

　　當前，隨著干部制度改革的不斷深入，有關(guān)各方對經(jīng)濟責任審計的要求也越來越高，那么，如何優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計工作程序、提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量、有效提升經(jīng)濟責任審計的效果，已成為當務(wù)之急。

　　現(xiàn)行的審計準則并沒有對經(jīng)濟責任審計做出專門規(guī)范，會計師事務(wù)所均處在邊開展、邊探索的過程中。為了統(tǒng)一內(nèi)部執(zhí)業(yè)標準、增強審計人員的動手能力、保證審計質(zhì)量，參照現(xiàn)行審計準則，事務(wù)所內(nèi)部建立一套經(jīng)濟責任審計工作制度體系是必不可少的。

　　做好相關(guān)準備工作

　　第一，要有針對性地制定一個審計工作方案，包括審計重點、審計程序和方法、審計注意事項。

　　審計重點是在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上確定的，而審計程序和方法是針對審計重點問題確定的。一般來說，可供選擇的審計方法除了年報審計常用的方法外，尚有：調(diào)閱會議記錄、管理機構(gòu)形成的決議等重要決策文件、企業(yè)經(jīng)營目標資料、年度工作計劃和總結(jié)、內(nèi)控制度等資料，與企業(yè)人員約請談話、審閱內(nèi)部審計報告、外部調(diào)查、延伸審計相關(guān)單位等程序。

　　第二，要對項目組人員進行一次系統(tǒng)化培訓。

　　培訓的內(nèi)容至少應(yīng)包括企業(yè)基本情況、經(jīng)濟責任審計工作的概況、審計的大致流程、審計工作底稿要求、審計工作方案、部分事項的特殊審計策略等。

　　第三，要在審前調(diào)查階段做好資料收集工作，主要包括：

　　收集各審計年度的年報決算數(shù)據(jù)庫，包含企業(yè)集團內(nèi)每一個企業(yè)歷年審計報告、報表附注、財務(wù)情況說明書、重要報表項目的明細信息。同時，收集齊各年決算軟件安裝盤安裝決算軟件。

　　收集集團公司內(nèi)審部門及下屬子公司內(nèi)審部門各年度的內(nèi)審報告，一方面可以供審計人員直接利用，或者稍加分析或延伸審計就可得出審計結(jié)果，也可將其確定為一項審計線索或者審計重點。

　　收集審前調(diào)查階段確定為審計重點或?qū)徲嬛匾马椀南嚓P(guān)材料，與這些事項相關(guān)的企業(yè)會議記錄或會議文件、紀檢材料、年度工作計劃和總結(jié)。

　　如果在此階段能和企業(yè)監(jiān)事會取得聯(lián)系的話，最好從監(jiān)事會取得一些資料，監(jiān)事會對企業(yè)的一些事項已有結(jié)論或資料比較完整。

　　把握操作要點

　　在具體審計實施過程中，要做到審計事項事實清楚、證據(jù)齊全、結(jié)論準確、程序到位，必須把握幾項操作要點：

　　第一，項目負責人要及時查閱企業(yè)管理機構(gòu)的會議記錄和文件、集團內(nèi)審報告、紀檢材料等。

　　企業(yè)重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營事項、一些違法違紀事項在這些材料中均有體現(xiàn)，其中有必要進行審計的事項涉及到某個審計小組的，要及時將這些材料傳遞給相關(guān)審計小組。

　　第二，要針對小組發(fā)現(xiàn)的審計事項及時提供法律法規(guī)支持。

　　經(jīng)濟責任審計涉及的法律法規(guī)較多，經(jīng)濟事項的合法合規(guī)性需要用相關(guān)法律法規(guī)條文來界定。

　　第三，要隨時走訪企業(yè)員工和相關(guān)當事人，進行訪談。

　　訪談過程中可能會發(fā)現(xiàn)審計線索或找到審計的突破點，也可就一些審計發(fā)現(xiàn)事項聽取企業(yè)員工的看法，對事項涉及的當事人可以了解事情的原委或真相。

　　第四，要理清審計思路，合理調(diào)配審計資源，對審計實施方案作出適時調(diào)整。

　　項目負責人要利用自身的優(yōu)勢及時確定審計的側(cè)重點，確定要審計的關(guān)健問題，防止造成時間的延誤和審計資源的浪費。

　　第五，要不定期拜訪原任和現(xiàn)任企業(yè)負責人，這是經(jīng)濟責任審計中一個必須要履行的程序。

　　多和他們溝通可以充分取得原任和現(xiàn)任企業(yè)負責人的支持，取得他們對審計組工作的理解和重視，有利于審計工作的順利開展，防止被審計方產(chǎn)生抵觸情緒。

　　第六，要注意溝通方式。

　　溝通過程中盡量使用書面溝通方式。一是可以取得當事人的重視，明確相互責任及事項配合時間要求；二是企業(yè)一般會明確一個審計聯(lián)絡(luò)人，采用書面溝通方式方便聯(lián)絡(luò)人開展工作；三是經(jīng)濟責任審計是對原企業(yè)負責人的審計，審計需查證的問題往往比較敏感，必要時可由企業(yè)現(xiàn)任負責人在書面溝通函上進行批示，明確配合部門和時限，以打消配合部門和當事人的顧慮。

　　第七，要對下屬企業(yè)交換意見進行適當控制。

　　交換意見可采用階段式方式進行，不必在審計外勤結(jié)束后一次進行。下屬審計小組交換意見以前，盡量由項目負責人先進行復(fù)核，事先復(fù)核可以在現(xiàn)場及時補充證據(jù)或進一步查證。交換意見時也可以暫不下審計結(jié)論，但事實描述一定要清楚完整。

　　第八，審計組進場后要將審計承諾函交給被審計單位。

　　可要求被審計方按審計組提供的格式范本作出承諾，也可根據(jù)具體情況就格式范本中沒有作出承諾的事項向被審計方提出承諾要求。由于被審計單位下屬子公司在審計期間經(jīng)常會發(fā)生企業(yè)負責人或經(jīng)辦人員的變動，可要求企業(yè)在發(fā)現(xiàn)提供資料的完整性和真實性存在瑕疵時一定要書面告知審計人員，以分清雙方責任，項目負責人在設(shè)計審計承諾函時也要將這個因素考慮進去。