應(yīng)收賬款審計目標和程序

來源: 編輯： 2009/03/25 15:48:14　　字體：大小

　 （1）審計目標
　?、俅_定應(yīng)收賬款是否存在；

　?、诖_定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有；

　?、鄞_定應(yīng)收賬款增減變動的記錄是否完整；

　?、艽_定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準備的計提是否恰當；

　?、荽_定應(yīng)收賬款年末余額是否正確；

　?、薮_定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當。

　（2）審計程序
　?、俸藢?yīng)收賬款明細賬與總賬的余額是否相符。

　?、讷@取或編制應(yīng)收賬款明細表，復核加計數(shù)額是否正確。

　?、鄯治鰬?yīng)收賬款的賬齡及余額構(gòu)成，選取賬齡長、金額大的應(yīng)收款項向債務(wù)人進行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當調(diào)整；未回函的，可再次復詢，如不復詢可采用替代審計程序進行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性與可收回性。

　?、軐ξ窗l(fā)詢證函的應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。

　?、輽z查應(yīng)收賬款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的。檢查壞賬損失的會計處理是否經(jīng)授權(quán)批準。

　?、蕹椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)作出記錄或作適當調(diào)整。

　?、邔τ谟梅怯涃~本位幣結(jié)算的應(yīng)收賬款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。

　?、喾治雒骷氋~余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。

　　⑨驗明應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。

責任編輯：vivien

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