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審計術語：審前調(diào)查
什么是審前調(diào)查
審前調(diào)查是審前準備階段的一項重要內(nèi)容，是指在下發(fā)審計通知書之前，就審計的內(nèi)容范圍、方式和重點，到被審計單位及相關單位進行調(diào)查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項活動。
審前學習和調(diào)查的主要內(nèi)容
（一）了解被審計單位所處的經(jīng)濟環(huán)境，如宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位產(chǎn)生的影響，政策因素對被審計單位產(chǎn)生的影響，政府對被審計單位限制性要求等；主要考慮到宏觀經(jīng)濟形勢對該單位的影響，如國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，對某些行業(yè)進行扶持，對稅收等政策的優(yōu)惠等。
（二）了解被審計單位所處行業(yè)的情況，如行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，行業(yè)的主要經(jīng)濟指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)，行業(yè)適應的法規(guī)，特定的會計慣例等；主要了解該行業(yè)是新興產(chǎn)業(yè)還老牌產(chǎn)業(yè)，其前景狀況如何，是屬于資源枯竭的能源消耗型，還是前景可觀的節(jié)能效益型；國家對該行業(yè)的各種經(jīng)濟技術指標、衡量標準等。
?。ㄈ?了解行業(yè)自身的情況；
1、基本情況，如財政財務隸屬關系，機構設置及人員編制，業(yè)務經(jīng)營范圍、財務狀況及經(jīng)營成果，內(nèi)部控制狀況等；執(zhí)行何種會計制度，其核算方法如何。采用會計原則與方法以及變更情況等。
2、以前年度接受審計情況，如以前年度發(fā)現(xiàn)的問題，以前年度審計的審計意見和審計決定落實情況等；對審計建議的采納及所帶來的經(jīng)濟效益等。
?。ㄋ模┝私馀c審計事項有關的法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；比如被審計單位采用的會計制度，會計原則和會計方法，固定資產(chǎn)折舊方法、存貨發(fā)出計價方法，長期待攤費用攤銷方法，以及國家對此行業(yè)的特殊規(guī)定等。
?。ㄎ澹└鶕?jù)被審計業(yè)務經(jīng)營的特點，選擇并掌握適當?shù)膶徲嫹椒?，為實現(xiàn)審計提前做好技術準備；如對存貨、固定資產(chǎn)采取何種方式檢查，對貨幣資金、有價證券的檢查盤點，外幣的折算方法，對應收、應付帳款的測試及函證等，投資、資產(chǎn)減值準備的提取等，以便確定檢查的重點內(nèi)容，是采取全面審計還是抽樣審計，對于某些審計人員不太熟悉的領域考慮聘請專家等，以便打好有把握之仗。
審前調(diào)查的方法
?。ㄒ唬徲嬋藛T可以走訪被審計單位的上級主管部門和財政、稅務、銀行等專門機構，收集有關資料；通過走訪上級主管部門了解其行業(yè)考核目標完成情況；通過走訪財政部門了解財政注入資金（國家投入資本金）及該企業(yè)上繳利稅和國有資產(chǎn)收益情況，通過走訪稅務部門了解其執(zhí)行稅收政策和完成情況，在稅務稽查中是否發(fā)現(xiàn)的偷漏稅現(xiàn)象，以及稅收優(yōu)惠和減免等情況。通過走訪其開戶銀行，了解其銀行貸款和資產(chǎn)抵押情況，以及執(zhí)行銀行、票據(jù)政策情況。
（二）調(diào)閱以前年度的審計檔案等途徑獲取所需要的資料，了解以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題。如果是初次審計的單位，可比照同類或同行業(yè)審計情況，制定內(nèi)控制度測試和審計抽樣，以確定下一步采取何種策略。
審前調(diào)查的意義
?。ㄒ唬┩ㄟ^審前調(diào)查總體把握和可以了解被審計單位的大致情況，為制定好審計實施方案，做到心中有數(shù)。通過與被審計單位領導和財會人員談話中可以知道一些苗頭性和傾向性問題。
?。ǘ└鶕?jù)審前調(diào)查的確定的內(nèi)容和重點，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，針對薄弱環(huán)節(jié)確定該單位制定內(nèi)控制度測試表，為符合性測試打好基礎。
（三）通過走訪稅務、銀行、財政等監(jiān)督部門了解該單位遵守財經(jīng)、銀行法規(guī)制度、納稅及抵押狀況；審計人員可以通過走訪被審計單位的上級主管部門和財政、稅務、銀行等專門機構，收集有關資料；為進行實質(zhì)性測試確定此次審計工作的重點、范圍、內(nèi)容等提供了第一手資料。
審前調(diào)查已經(jīng)成為審計準備階段的重要內(nèi)容。加強審前對于確定審計的重點、范圍和內(nèi)容具有重要的意義。有利于發(fā)現(xiàn)存在的問題，為制定審計方案和制定內(nèi)控制度符合性測試，打好基礎。能夠提高審計效率和質(zhì)量。事實證明：開展審前調(diào)查能夠收到事半功倍的效果。
責任編輯：文會計
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