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有關(guān)房產(chǎn)三項(xiàng)費(fèi)用扣除基數(shù)的問(wèn)題
【問(wèn)題】
請(qǐng)問(wèn)：1、根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)規(guī)定 對(duì)于未完工產(chǎn)品所取得的預(yù)售款應(yīng)確認(rèn)稅務(wù)上的收入，即根據(jù)地方預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)，那三項(xiàng)費(fèi)用扣除基數(shù)是否也應(yīng)根據(jù)稅務(wù)上確認(rèn)的收入（即預(yù)售款）計(jì)算所得稅稅前扣除限額？2、如果一個(gè)新辦房產(chǎn)公司2008年成立尚未取得預(yù)售收入，應(yīng)適用[2009]31號(hào)文，不能稅前扣除，但是否可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)？結(jié)轉(zhuǎn)年限是否有所規(guī)定？
【解答】
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：
“第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”
國(guó)家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，”
因此，只要符合稅法收入確認(rèn)條件，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以按照稅法的計(jì)稅收入進(jìn)行計(jì)算扣除。
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