分包方應(yīng)給總包方提供發(fā)票嗎

來源: 國稅總局編輯： 2010/05/31 09:26:54　　字體：大小

　　【問題】

　　舉例說明：如果甲企業(yè)總承包建設(shè)單位100萬元的工程，分包給乙企業(yè)30萬元。甲應(yīng)該給建設(shè)方開具100萬元發(fā)票，但按100－30＝70萬元計稅。我公司現(xiàn)在相當(dāng)于上邊舉例的甲公司，我單位也和一個勞務(wù)隊簽訂合同，他們提供勞務(wù)，我公司已按甲方計價如數(shù)繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在的問題是會計核算時那個勞務(wù)隊還需要給我單位提供發(fā)票嗎？

　　【解答】

　　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：

　　“第五條納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：

　　……；

　?。ㄈ┘{稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；

　　第六條納稅人按照條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。”

　　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：

　　“第十九條條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：

　　（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；”

　　根據(jù)上述規(guī)定，提供建安勞務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍，以收款方開具的發(fā)票為合法有效憑證，因此貴公司作為建筑安裝勞務(wù)的總包方，您直接向建設(shè)方出具總包合同100萬元發(fā)票；分包方勞務(wù)隊?wèi)?yīng)向您出具分包合同30萬元金額的發(fā)票。您扣除分包款的合法憑證應(yīng)為從分包方勞務(wù)隊取得的30萬元的發(fā)票，否則不能差額納營業(yè)稅。

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