（一）進項稅額的核算

　　1.企業(yè)從國內(nèi)采購貨物：

　　借：材料采購（物資采購）等
　　　　應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　貸：銀行存款等

　　2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物：

　　借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　　原材料等
　　　貸：實收資本

　　3.企業(yè)接受捐贈的貨物：

　　借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　　原材料等
　　　貸：營業(yè)外收入（資本公積）

　　4.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)（提供加工、修理修配勞務(wù)）：

　　借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　　委托加工物資（委托加工材料）等
　　　貸：銀行存款等

　　5.購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：

　　借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　　材料采購（物資采購）等
　　　貸：銀行存款等

　　6.企業(yè)進口貨物：

　　借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　　材料采購（物資采購）等
　　　貸：銀行存款等

　　7.企業(yè)購入固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)
　　　貸：銀行存款等

　　8.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的：

　　借：材料采購（物資采購）等
　　　貸：銀行存款等

　　9.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：材料采購（物資采購）等
　　　貸：銀行存款等

　　10.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)沒有取得專用發(fā)票，而取得普通發(fā)票（不包括購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）：

　　借：材料采購（物資采購）等
　　　貸：銀行存款等

　　（二）銷項稅額核算

　　1.企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：銀行存款等
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）等

　　2.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者：

　　借：應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）等

　　3.小規(guī)模納稅人企業(yè)對外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：銀行存款等
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅
　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）等

　　4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。

　　其會計處理方法有兩種：一種是將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目，直接作銷售處理，則：

　　借：在建工程等
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）

　　另一種方法，是企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目，一方面按稅法要求按銷售同類貨物價格計算應(yīng)納稅額，另一方面按生產(chǎn)貨物或委托加工貨物的成本直接結(jié)轉(zhuǎn)其成本，不作銷售處理。則會計分錄為：

　　借：在建工程
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　庫存商品（產(chǎn)成品）等

　　5.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的或購買的貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，按規(guī)定應(yīng)視作銷售計算應(yīng)納增值稅：

　　借：長期投資（長期股權(quán)投資）
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）

　　或：

　　借：長期投資（長期股權(quán)投資）
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）等

　　6.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利等，按規(guī)定應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。則：

　　借：應(yīng)付福利費（應(yīng)付職工薪酬）
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）

　　或：

　　借：在建工程
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）
　　　　　庫存商品（產(chǎn)成品）

　　7.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅：

　　借：營業(yè)外支出
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）

　　或：

　　借：營業(yè)外支出
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）
　　　　　庫存商品（產(chǎn)成品）

　　8.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅：

　　借：應(yīng)收賬款等
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額：

　　借：其他應(yīng)付款
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　營業(yè)外收入

　　（三）出口退稅的核算

　　按照規(guī)定，企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應(yīng)交納的增值稅。企業(yè)在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅，企業(yè)在收到出口貨物退回稅款時：

　　借：銀行存款
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　企業(yè)已辦理出口退稅后，發(fā)生退貨或退關(guān)的，應(yīng)補交已退回的稅款：

　　借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
　　　貸：銀行存款

　　（四）進項稅額轉(zhuǎn)出的核算

　　企業(yè)購進的材料物資改變用途，用于在建工程、職工福利等，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：

　　借：在建工程
　　　或應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付福利費）
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料物資、產(chǎn)成品等盤虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其進項稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其會計分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）
　　　　　庫存商品（產(chǎn)成品）等

　　（五）繳納增值稅稅額的核算

　　一般納稅人工業(yè)企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
　　　貸：銀行存款

　　次月初結(jié)算上月稅款時需要補繳稅款時，作與上述同樣分錄；收到退回多繳的稅款時，作如下會計分錄：

　　借：銀行存款
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)預(yù)繳稅款時，作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅
　　　貸：銀行存款

　　次月初結(jié)算時需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：

　　借：銀行存款
　　　貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅

　　備注說明：本例按新準(zhǔn)則講解，括號內(nèi)的科目是執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)使用的會計科目。