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餐飲企業(yè)贈(zèng)券如何核算
【問題】
我們是一家餐飲企業(yè)，為了促銷實(shí)行消費(fèi)100元送30元贈(zèng)券的政策，這30元贈(zèng)券怎么核算？下次再來消費(fèi)是不是可以從營(yíng)業(yè)額中扣除？能否將這部分費(fèi)用作為銷售費(fèi)用處理？
【解答】
餐飲企業(yè)贈(zèng)券即代金券一般是為了鼓勵(lì)客戶再次前來就餐而承諾給予折扣的信用憑證?？蛻羰褂么鹑瘯r(shí)，企業(yè)并沒有實(shí)際支出任何直接費(fèi)用，只是在應(yīng)收金額上給予了相應(yīng)的折扣，所以作為折扣比視為銷售費(fèi)用更符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。不過實(shí)踐中會(huì)涉及會(huì)計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理三個(gè)方面的問題，需要分別予以分析。
會(huì)計(jì)方面，企業(yè)發(fā)送代金券時(shí)尚未形成現(xiàn)實(shí)的義務(wù)，暫不需要做會(huì)計(jì)處理。實(shí)際收回代金券并按扣除后金額結(jié)算時(shí)，直接視為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定的商業(yè)折扣。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，應(yīng)該按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入。
稅務(wù)方面，企業(yè)收回代金券并按扣除后金額結(jié)算的，屬于稅法規(guī)定的折扣銷售。按修訂后的營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。”因此，目前實(shí)踐中如果企業(yè)使用的是定額發(fā)票，那么直接按折扣后撕票給客戶，如果是填開式發(fā)票，最好將全部?jī)r(jià)款和折扣開在同一張發(fā)票上，這樣便于反應(yīng)業(yè)務(wù)全貌，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)認(rèn)為成本與收入不匹配。
財(cái)務(wù)管理方面，因?yàn)槠髽I(yè)是按折扣后金額核算營(yíng)業(yè)收入，可能導(dǎo)致營(yíng)業(yè)成本與收入不匹配，所以我們建議企業(yè)設(shè)置備查登記簿，記錄代金券的發(fā)放和收回情況。當(dāng)然最好能明晰到每一臺(tái)的消費(fèi)金額和折扣金額，也包括對(duì)特殊客戶的免單和打折情況的記錄，以方便內(nèi)部管理和成本分析、控制、監(jiān)督。
責(zé)任編輯：zoe
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