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流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金,應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。
事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中所發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù),是由出納人員經(jīng)管辦理的,而現(xiàn)金的出納工作具有很強的原則性,它是事業(yè)單位會計工作的重要組成部分。因此,出納人員在經(jīng)管現(xiàn)金時,應(yīng)嚴(yán)格遵守國家的現(xiàn)金管理規(guī)定,正確及時核算和監(jiān)督現(xiàn)金收支及結(jié)存情況,保證現(xiàn)金的安全。
事業(yè)單位的貨幣資金,除不超過庫存現(xiàn)金限額的少量現(xiàn)金外,其余都必須存人開戶銀行,因此各單位應(yīng)按規(guī)定在銀行開立存款戶。在辦理銀行存款開戶時,應(yīng)按銀行規(guī)定填寫“開戶申請表”,經(jīng)撥款的財政部門和上級主管部門審查同意后,連同蓋有單位公章及名章的印鑒卡片,送開戶銀行辦理開戶手續(xù)。銀行辦妥手續(xù)后,開戶單位將確定的銀行存款賬號報上級主管部門或財政機關(guān)。另外對于有外幣的單位,應(yīng)在中國銀行開立外幣“銀行存款”賬戶;對于事業(yè)單位的基本建設(shè)資金,不論是撥入還是自籌應(yīng)按規(guī)定在建設(shè)銀行開立專戶,單獨核算,不能與單位的正常經(jīng)費混淆。
應(yīng)收及預(yù)付款項是指單位在各項業(yè)務(wù)活動開展中由于采用商業(yè)匯票結(jié)算方式以及賒銷、預(yù)付或其他原因形成的應(yīng)向有關(guān)方面收取的款項。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。應(yīng)收及預(yù)付款項一般不提壞賬準(zhǔn)備,其管理的基本要求是嚴(yán)格控制,及時結(jié)算;預(yù)算資金和其他資金等所有公款都不準(zhǔn)用于職工借支;各項代管款項、暫存款,都要及時清理或歸還,并向委托代管的單位及時辦理結(jié)報;預(yù)付所屬單位和采購員個人的備用金,既要考慮實際需要,又要壓縮數(shù)額,定期結(jié)報,年終時,備用金應(yīng)全部結(jié)清收回,下年另行撥付或借用。
存貨是指事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動及其他活動過程中為耗用或者為銷售而儲存的各種資產(chǎn)。主要包括各種材料物資、產(chǎn)成品和庫存商品。事業(yè)單位的材料主要包括庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗晶等。
各單位采購材料,必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的采購計劃辦理,材料管理部門、會計部門要認(rèn)真分析檢查各類材料定額的執(zhí)行情況和采購計劃的執(zhí)行情況。會計部門和材料管理部門要定期核對庫存材料賬目,做到賬賬相符;材料管理部門要定期核對材料庫存數(shù)量,做到數(shù)量登記相符。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品,可在購進時直接作為支出,不作為存貨人賬。
事業(yè)單位購人的自用材料(即用于專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動的材料),應(yīng)以購價、運雜費和負(fù)擔(dān)的稅金作為材料的入賬價格;購入的非自用材料(即用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的材料),比照企業(yè)材料計價處理。發(fā)出的材料,可以根據(jù)實際情況選擇先進先出法或加權(quán)平均法確定其實際成本。
各單位的庫存材料,除定期盤點外,年終時還要進行全面的清查,以保證賬實相符,清理中,如有盤盈或盤虧情況,應(yīng)當(dāng)查明原因,屬于多出的和自然損耗的部分,按照實際成本,作為增加或減少材料處理,其中屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”.屬于經(jīng)營用材料,應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”。如果發(fā)生的材料盤虧屬于人為損失,分別情況報請單位領(lǐng)導(dǎo)或上級審查處理。
某學(xué)校開出“現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金500元,借給王強差旅費現(xiàn)金400元。要求進行相應(yīng)賬務(wù)處理。
賬務(wù)處理如下:
借:現(xiàn)金 500
貸:銀行存款 500
借:其他應(yīng)收款——王強 400
貸:現(xiàn)金 400
發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長余200元。該項長余現(xiàn)金,因長期無法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)作無主款處理,應(yīng)上繳財政。要求進行相應(yīng)賬務(wù)處理。
賬務(wù)處理如下:
借:現(xiàn)金 200
貸:其他應(yīng)付款——長款 200
借:其他應(yīng)付款 200
貸:應(yīng)繳預(yù)算款 200
發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金缺少400元。上項短少現(xiàn)金,經(jīng)查明屬工作疏忽,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),由責(zé)任人賠償80%,并收到現(xiàn)金;經(jīng)費報銷20%。要求進行相應(yīng)賬務(wù)處理。
賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)收款——短款 400
貸:現(xiàn)金 400
借:現(xiàn)金 320
事業(yè)支出——其他費用 80
貸:其他應(yīng)收款 400
某單位銷售產(chǎn)品一批,價款10 000元,增值稅額1 700元,款項尚未收到,對方開出商業(yè)承兌匯票一張,期限3個月。匯票到期后,承兌單位如期付款。若上述匯票到期后,承兌單位無力付款。要求進行相應(yīng)賬務(wù)處理。
賬務(wù)處理如下
借:應(yīng)收票據(jù) 11700
貸:經(jīng)營收入 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 11700
借:銀行存款 11700
貸:應(yīng)收票據(jù) 11700
借:應(yīng)收賬款 11700
貸:應(yīng)收票據(jù) 11700
某單位向A公司訂購甲材料一批,按合同規(guī)定,預(yù)付該公司材料款50000元,以銀行存款支付。該單位于合同收貨期如數(shù)收到A公司運達的甲材料,A公司開出的增值稅專用發(fā)票列示:材料價款100 000元,增值稅額17 000元。按合同規(guī)定,將預(yù)付材料款抵作應(yīng)付賬款,余款67 000元以銀行存款補付。要求進行相應(yīng)賬務(wù)處理。
賬務(wù)處理如下:
借:預(yù)付賬款——A公司 50000
貸:銀行存款 50000
借:材料 100 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額 17 000
貸:預(yù)付賬款 50000
銀行存款 67000
某事業(yè)單位購入自用甲種材料200公斤,單價50元,共計10 000元,
同時支付增值稅款1 700元,用現(xiàn)金100元支付材料運雜費。要求進行相應(yīng)賬務(wù)處理。
賬務(wù)處理如下: .
借:材料——甲材料 11 800
貸:銀行存款 11700
現(xiàn)金 100
某單位所屬材料管理部門月末編送的發(fā)出甲材料匯總表,本月發(fā)料合計金額4000元用于日常維修,3 000元用于專項工程。要求進行相應(yīng)賬務(wù)處理。
賬務(wù)處理如下:
借:事業(yè)支出——基本支出——維修費 4000
事業(yè)支出——項目支出——專用材料費 3000
貸:材料——甲材料 7000
某單位12月30 進行財產(chǎn)清查,盤盈用于日常維修的甲材料20公斤,每公斤30元。盤虧用于經(jīng)營項目的乙材料15公斤,每公斤10元。要求進行相應(yīng)賬務(wù)處理。
賬務(wù)處理如下:
借:材料——甲材料 600
貸:事業(yè)支出——基本支出——維修費 600
借:事業(yè)支出——項目支出——專用材料費 150
貸:材料——乙材料 150
單位購入三年期國庫券面值總額為50000元,票面利率12%,共支付價款50000元。三年后收回債券本息。要求進行相應(yīng)賬務(wù)處理。
購入時:
借:對外投資——債券投資 50000
貸:銀行存款 50000
借:事業(yè)基金——一般基金 50000
貸:事業(yè)基金——投資基金 50000
三年后收回本息時:
借:銀行存款 68000
貸:對外投資——債券投資 50000
其他收入——投資收益 18000
借:事業(yè)基金——投資基金 50000
貸:事業(yè)基金——一般基金 50000
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