涉及盈余公積如何做賬

來源: 正保會計網校編輯： 2011/01/04 15:57:31　　字體：大小

　　⑴盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金，公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。企業(yè)應設置“盈余公積”科目，本科目核算盈余公積的提取和使用等增減變動情況。

　?、票究颇繎敺謩e設置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。外商投資企業(yè)還應分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進行明細核算。中外合作經營在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置“利潤歸還投資”明細科目進行核算。

　　⑶盈余公積的主要賬務處理。

　　①企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。
　　②外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、“應付職工薪酬”科目。
　?、劢浌蓶|大會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損或轉增資本，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”、“實收資本”或“股本”科目。
　　④經股東大會決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目。
　　⑤中外合作經營根據合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應按實際歸還投資的金額，借記“實收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）。

　　⑷本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。

　　【例】甲、乙、丙三人共同投資設立A有限責任公司，原注冊資本為4 000 000元，甲、乙、丙分別出資500 000元、2 000 000元和1 500 000元。為擴大經營規(guī)模，經批準，A公司按原出資比例將盈余公積1 000 000元轉增資本。A公司會計分錄如下：

　　借：盈余公積 1 000 000
　　　貸：實收資本——甲 125 000
　　　　　　　　　——乙 500 000
　　　　　　　　　——丙 375 000

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