已繳的企業(yè)所得稅年末如何調(diào)賬

來源: 編輯： 2010/12/03 19:40:54　　字體：大小

　　【問】我是小規(guī)模納稅人，所得稅費用是按稅率或按定額稅計算，如按應稅所得率核定征收企業(yè)所得稅，年末怎樣調(diào)賬？

　　【答】貴公司應該是屬于按應稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。例如核定的所得稅率是10%，年末時，2008年當年累計實現(xiàn)銷售額50萬元，則2008年申報企業(yè)所得稅的應納稅所得額為5（50×10%）萬元。如果符合小型微利企業(yè)，計算得出2008年應納企業(yè)所得稅額為1（5×20%）萬元；如果不符合小型微利企業(yè)，則2008年應納企業(yè)所得稅額為1.25（5×25%）萬元。

　　上述計算只是在匯算清繳時的稅務處理，企業(yè)年末根據(jù)計算得出的應納稅額，會計處理時，借記“所得稅費用”1萬元，貸記“應交稅費”1萬元（企業(yè)所得稅），如果前三季度有預繳的企業(yè)所得稅，預繳時已經(jīng)借記“應交稅費”0.8萬元，貸記“銀行存款”0.8萬元，與年末計算的“應交稅費”貸方相抵，自動結出應交未交數(shù)0.2萬元，不需要進行專門的賬務處理。

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