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超額費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額如何記賬
【問】：年終所得稅匯算清繳，扣除限額為招待費的60%和銷售收入的0.5%較小者，超過限額的調(diào)增應(yīng)納稅所得額。那么，超額費用調(diào)增應(yīng)納稅得得額，如何做會計分錄嗎？要怎么樣保持會計的賬務(wù)平衡呢
【答】：
1、所得稅一般屬于季度預(yù)交，年終匯算清繳，多退少補。而年終匯算清繳是對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，不是對會計帳的調(diào)整。因此，會計帳不作調(diào)整分錄。
2、對于匯算清繳涉及調(diào)增費用需要補交所得稅的，補交所得稅款要做帳務(wù)處理。
?。?）按補繳稅金作提取分錄
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費--所得稅
?。?）結(jié)轉(zhuǎn)時
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
（3）繳納時
借：應(yīng)交稅費--所得稅
貸：銀行存款
3、補繳稅金會計帳處理后，還要調(diào)整資產(chǎn)負債表"應(yīng)交稅金"和"未分配利潤"項目的年初數(shù)。
責(zé)任編輯：文會計
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