新會計準則下編制資產負債表應注意的問題

來源: 編輯： 2009/07/08 11:25:01　　字體：大小

　　資產負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

　　資產負債表中的“年初數(shù)”欄內各項數(shù)字，應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數(shù)字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入報表“年初數(shù)”欄目內。

　　資產負債表中的“期末數(shù)”欄內各項數(shù)字，應根據報告期末資產、負債和所有者權益賬戶余額資料填列。有些項目可以根據總賬賬戶余額直接填列；有些項目可以根據總賬賬戶余額計算填列；有些項目可以根據明細賬戶的余額計算填列，有些項目需要根據總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。其具體填列方法如下：

　　1.“貨幣資金”項目

　　本項目應根據“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個賬戶的期末余額合計填列。

　　2.“交易性金融資產”項目

　　本項目應根據“交易性金融資產”賬戶的期末借方余額直接填列。因為交易性金融資產期末是以公允價值計量的。每期交易性金融資產價值的變動，無論是上升還是下降，均已直接調整“交易性金融資產”科目金額，因此企業(yè)應當直接以“交易性金融資產”總賬科目的余額填列在資產負債表中。

　　3.“應收票據”項目

　　本項目應根據“應收票據”總賬賬戶期末余額填列。

　　4.“應收賬款”項目

　　本項目應根據“應收賬款”、“預收賬款”賬戶各明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)減去壞賬準備賬戶的貸方余額后按應收賬款凈額填列。

　　本項目應注意：對應收賬款項目，不能根據“應收賬款”總賬賬戶直接填列，因為應收賬款的明細賬有的是借方余額，借方余額反映的是應收賬款；應收賬款的明細賬有的可能有貸方余額，貸方余額反映的是預收的賬款，應加計在“預收款項”項目內填列。

　　還要注意，如果企業(yè)“預收賬款”明細賬戶期末有借方余額也屬于應收賬款，應加計在本項目內。

　　另外要注意，應收賬款應按凈額填列，所以如果其調整賬戶即壞賬準備賬戶有貸方余額，應予扣除。

　　5.“預付款項”項目