問答：小企業(yè)收入賬務(wù)處理

來源: 編輯： 2013/07/12 15:51:32　　字體：大小

　　【問題】：一家做通訊的批零兼營的小企業(yè)，與經(jīng)銷商的合作方式有現(xiàn)款現(xiàn)貨、先款后貨和先貨后款等方式?，F(xiàn)在只要貨物發(fā)出就作收入確認（應(yīng)收賬款等相應(yīng)增加），商品可退可換。但是有些商品因為終端滯銷或其他原因，我公司會給經(jīng)銷商作調(diào)價，這樣一來收入（應(yīng)收賬款）就減少了，會計上應(yīng)該怎么處理才合理呢？

　　【解答】： 這種行為稱為調(diào)價折扣，俗稱價保。發(fā)票等到結(jié)款的時候才開，增值稅銷項是根據(jù)賬上收入數(shù)進行計提，那么價保要有雙方確認的價保協(xié)議。

　　在賬務(wù)上，設(shè)立“應(yīng)收賬款——某客戶——調(diào)價折扣”、“商品銷售收入——折扣及折讓——調(diào)價折扣”進行專門的核算，即：借：商品銷售收入——折扣及折讓；貸：應(yīng)收賬款——某客戶——調(diào)價折扣，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。注意不要直接沖減原先發(fā)貨確認的銷售收入和應(yīng)收賬款，以保障總賬和物流系統(tǒng)的數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系。

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