企業(yè)所得稅政策中規(guī)定的不征稅收入是由于某種特殊事項(xiàng)獲取的收入，不屬于營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，是法律明確規(guī)定不予征稅的項(xiàng)目。
目前，不征稅收入的企業(yè)所得稅政策主要涉及3個(gè)文件，即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2009]87號(hào)）。
《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的不征稅收入包括三類：
一是各級(jí)政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織的財(cái)政撥款；
二是依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；
三是國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的政府性資金。
財(cái)稅[2008]151號(hào)文件明確，企業(yè)取得的國家投資、使用后返還本金、財(cái)稅主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金為不征稅收入；國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金及國務(wù)院和省級(jí)政府財(cái)政價(jià)格主管部門設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，按規(guī)定收取并上繳財(cái)政的作為不征稅收入；不征稅收入對應(yīng)的支出不得稅前扣除。
財(cái)稅[2009]87號(hào)文件明確，對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
一是企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；
二是財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
三是企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
根據(jù)上述政策，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意以下問題：
1.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位對不征稅收入及支出的納稅處理與一般企業(yè)不同；
2.不征稅收入納稅調(diào)減的同時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)增不征稅收入所對應(yīng)的支出；
3.新《企業(yè)所得稅法》在明確不征稅收入的同時(shí)也規(guī)定了國債利息、符合條件的投資收益、非營利組織等免稅收入內(nèi)容，并廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1999]65號(hào)）文件，其中事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)取得的財(cái)政部撥款等9項(xiàng)免稅收入及免稅收入對應(yīng)支出不得稅前扣除等政策也隨之變化。實(shí)際操作中應(yīng)注意區(qū)分不征稅收入與免稅收入，同時(shí)新政策明確只有不征稅收入所對應(yīng)的支出不得在稅前扣除。
【例】某企業(yè)2009年度取得一筆市財(cái)政局撥付的科研經(jīng)費(fèi)100萬元，用于研究專項(xiàng)課題。該企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行市財(cái)政局撥付文件中對此項(xiàng)資金的具體管理要求，并對該項(xiàng)資金的使用單獨(dú)核算。其2009年度發(fā)生專項(xiàng)課題研究費(fèi)35萬元。
1.企業(yè)的賬務(wù)處理
�。�1）收到財(cái)政專項(xiàng)撥款100萬元：
借：銀行存款 100
貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助收入（科研費(fèi)） 100
�。�2）支出課題費(fèi)35萬元：
借：相關(guān)科目——其他（科研費(fèi)） 35
貸：銀行存款 35
2.納稅申報(bào)處理
該企業(yè)取得的100萬元政府撥款符合財(cái)稅2009[87]號(hào)文件中不征稅收入的規(guī)定，同時(shí)其對應(yīng)的專項(xiàng)支出35萬元不得稅前扣除。2009年度納稅申報(bào)時(shí)：
�。�1）填報(bào)附表一（1）《收入明細(xì)表》第24行“政府補(bǔ)助收入”100萬元，同時(shí)填報(bào)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行“其他”的第四列“調(diào)減金額”100萬元。
�。�2）填報(bào)附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第24行“其他”35萬元，同時(shí)填報(bào)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第38行“不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”第3列“調(diào)增金額”35萬元。