【問(wèn)題】
我公司（甲公司與乙公司同在A公司控制下，我公司向乙公司劃轉(zhuǎn)一項(xiàng)價(jià)值2000萬(wàn)元的供熱管路（作為固定資產(chǎn)核算），現(xiàn)在還沒(méi)確定是無(wú)償劃轉(zhuǎn)還是有償劃轉(zhuǎn)，不論哪種劃轉(zhuǎn)，是否都涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅，請(qǐng)問(wèn)我公司與乙公司如何進(jìn)行財(cái)稅處理？
【解答】
不管是有償還是無(wú)償劃撥，在稅法上都視同銷售處理，需要交相關(guān)的稅費(fèi)。
甲公司賬務(wù)處理
將固定資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
1．如果是有償劃撥
收到錢時(shí)：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
此時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)這條供熱管路進(jìn)行確認(rèn)是動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)的，如果是不動(dòng)產(chǎn)則要繳納5％的營(yíng)業(yè)稅的，如果是動(dòng)產(chǎn)原來(lái)增值稅抵扣了則要按17％稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，如果原來(lái)增值稅沒(méi)有抵扣則現(xiàn)在銷售時(shí)要按4％稅率計(jì)算并減半征收增值稅（計(jì)入銷項(xiàng)稅）。
計(jì)提相關(guān)稅金時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（或未交增值稅）
最后把固定資產(chǎn)清理的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；年末計(jì)算所得稅時(shí)營(yíng)業(yè)收入要增加應(yīng)稅所得，營(yíng)業(yè)外支出減少應(yīng)稅所得。
2.如果是無(wú)償劃撥，可以作為捐贈(zèng)處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)你們的這條供熱管路進(jìn)行確認(rèn)是動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)的，如果是不動(dòng)產(chǎn)則要繳納5％的營(yíng)業(yè)稅的，如果是動(dòng)產(chǎn)原來(lái)增值稅抵扣了則要按17％稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅。如果原來(lái)增值稅沒(méi)有抵扣則現(xiàn)在銷售時(shí)要按4％稅率計(jì)算并減半征收增值稅（計(jì)入銷項(xiàng)稅）。
計(jì)提相關(guān)稅金時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（或未交增值稅）
最后把固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出，因?yàn)槭欠枪嫘跃栀?zèng)，所以計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額在匯算清繳時(shí)全部調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。
乙公司的賬務(wù)處理：
有償劃撥時(shí)，如果作為動(dòng)產(chǎn)處理，且取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，否則不允許抵扣：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（不允許抵扣時(shí)無(wú)此科目）
貸：銀行存款
無(wú)償劃撥時(shí)，如果作為動(dòng)產(chǎn)處理，且取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，否別不允許抵扣：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（不允許抵扣時(shí)無(wú)此科目）
貸：營(yíng)業(yè)外收入（期末時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得，繳納企所得稅）