填列現(xiàn)金流量表之銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

來源: 編輯： 2009/08/12 14:16:30　　字體：大小

　　“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。在填列這個項目時，需要考慮以下幾個因素：

　?。?）銷售商品、提供勞務所取得的收入。

　　銷售商品、提供勞務所取得的收入，可以以“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額為出發(fā)點。

　　（2）應收賬款和應收票據(jù)。

　　本期“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目反映的銷售商品、提供勞務所取得的收入并不是企業(yè)本期實際的現(xiàn)金收入，在銷售實現(xiàn)但尚未收到款項時，按照權責發(fā)生制原則確認收入，并記入“應收賬款”或“應收票據(jù)”科目?？梢姡酒阡N售而增加的應收賬款和應收票據(jù)，表明銷售實現(xiàn)的收入并沒有收到現(xiàn)金，如果本期應收賬款和應收票據(jù)減少，通常表明本期收回了應收賬款和應收票據(jù)，有現(xiàn)金流入。但如果債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務，則應收賬款和應收票據(jù)的減少實際是沒有現(xiàn)金流入的。在計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金以“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”為出發(fā)點時，還應當考慮應收賬款和應收票據(jù)的增減因素，以及應收賬款和應收票據(jù)中債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的部分。

　　（3）銷售退回支付的現(xiàn)金。

　　本期銷售退回一般通過“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的借方反映，但本期銷售退回有的已經(jīng)支付了現(xiàn)金，有的尚未支付現(xiàn)金，在填列本項目時，應當考慮已支付現(xiàn)金的銷售退回的因素。

　?。?）預收賬款。

　　本期收到的預收賬款有實際的現(xiàn)金流入，在填列本項目時，應當考慮本期預收賬款的增減因素。

　?。?）核銷的壞賬損失。

　　本期核銷的壞賬損失是應收賬款減少的因素，通常應收賬款減少表明收回現(xiàn)金，但核銷壞賬減少的應收賬款沒有現(xiàn)金流入，在填列本項目時，還應考慮當期減去核銷壞賬損失而減少的應收賬款的因素。如果本期收回前期已核銷的壞賬損失，在填列本項目時，還應當加上本期收回前期已核銷的壞賬損失。

　　銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金有兩種計算方法：

　　計算方法一：

　　銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝當期銷售商品或提供勞務的收入+（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）+（應收票據(jù)期初余額－應收票據(jù)期末余額）+（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）-當期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當期收回前期核銷的壞賬損失

　　計算方法二：

　　銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝當期銷售商品或提供勞務的現(xiàn)金收入＋當期收到前期的應收賬款＋當期收到前期的應收票據(jù)＋當期的預收賬款-當期因銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當期收回前期核銷的壞賬損失上述公式中的各項目，除壞賬損失外，均包括商品銷售收入和提供勞務收入同時收到的增值稅銷項稅額。

　　【例】某企業(yè)本期商品銷售收入300萬元，其中收到現(xiàn)金的部分為200萬元；應收票據(jù)（貨款）期初余額為52萬元，本期收回應收票據(jù)（貨款）2萬元，應收票據(jù)（貨款）期末余額為50萬元；應收賬款（貨款）期初余額為70萬元，本期收回前期應收賬款40萬元，應收賬款期末余額為130萬元。

　　則銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金可計算如下：

　　300+（52-50）+（70-130）＝242（萬元）

　　或者：

　　200＋2＋40＝242（萬元）

責任編輯：文會計

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