關(guān)于外國企業(yè)借款利息列支問題的通知

                                         通知

各省、市、自治區(qū)財政廳（局）、稅務(wù)局：

    外國企業(yè)所得稅法施行細則第十二條所說“正常借款”，是指企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營資金不足或因企業(yè)自有資金不能滿足某個項目的投資以及因擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等實際需要而進行的借款。對于有借款付息的證明文件，利率不高于一般借貸款利率，合于正常借款的利息列支，應(yīng)當區(qū)別以下情況處理。

    一、外國企業(yè)在籌建期間，因自有資金不足，需要以借款投資的，其在建設(shè)期內(nèi)所支出的利息，應(yīng)作為資本支出，計入有關(guān)資產(chǎn)的原價。通過資產(chǎn)折舊列支或攤銷；企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，需要繼續(xù)逐年支出的利息，可以按當年度實際應(yīng)負擔(dān)的數(shù)額列為費用開支。

    二、外國企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，用借款購置設(shè)備或進行擴建，在設(shè)備和擴建所形成的資產(chǎn)投入使用前所付出的利息，應(yīng)作為資本支出。通過資產(chǎn)折舊列支或攤銷；資產(chǎn)投入使用后需要繼續(xù)支出的利息，可以按當年度實際應(yīng)負擔(dān)的數(shù)額列為費用開支。

    三、外國企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，需要借款充作流動資金所支出的利息，可以列為費用開支。

    四、準予列支的借款利息，屬于外國企業(yè)所得稅法第十一條規(guī)定征稅的，應(yīng)由支付單位扣繳20％的所得稅。