各省轄市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2005年稅收執(zhí)法檢查的通知》（國稅發(fā)〔2005〕140號）轉(zhuǎn)發(fā)你們，并提出如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

　　隨著依法治國、依法治稅進(jìn)程的穩(wěn)步推進(jìn)和納稅人法律意識的不斷提高，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的執(zhí)法監(jiān)督也逐步加強(qiáng)，執(zhí)法監(jiān)督渠道也進(jìn)一步多元化，既有來自上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的上下級監(jiān)督，也有來自納稅人、新聞媒體、社會輿論、權(quán)力機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)督，還有來自檢察機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督。執(zhí)法監(jiān)督的逐步加強(qiáng)對稅務(wù)行政執(zhí)法工作提出了新的更高的要求，規(guī)范稅收執(zhí)法面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。今年6月，省局組織了對稽查系列的專項執(zhí)法檢查，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，我省的國稅行政執(zhí)法在取得很大成績的同時，也存在著不容忽視的問題，稅收執(zhí)法人員違規(guī)違紀(jì)甚至違法犯罪的個案時有發(fā)生，必須引起我們的高度重視。

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)法律監(jiān)督，明年最高人民檢察院將部署對稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法檢察，充分發(fā)揮各級檢察機(jī)關(guān)的職能作用。為此，要從政治高度充分認(rèn)識執(zhí)法監(jiān)督的必要性和緊迫性，正確對待、積極配合檢察機(jī)關(guān)的監(jiān)督工作。各級領(lǐng)導(dǎo)要高度重視本次執(zhí)法檢查工作，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，及時聽取工作匯報，掌握工作進(jìn)度，切實加強(qiáng)對執(zhí)法檢查工作的領(lǐng)導(dǎo)。各單位要結(jié)合本單位情況，制定出詳細(xì)的檢查方案，確保查深查透，不走過場。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要堅決糾正，并舉一反三，做好整改工作，杜絕類似問題的發(fā)生。凡發(fā)生有《2005年稅收執(zhí)法檢查情況統(tǒng)計表》中所列行為的，應(yīng)及時向同級紀(jì)檢監(jiān)察部門移交有關(guān)情況；涉嫌違法的，應(yīng)及時移交司法部門處理。

　　二、檢查內(nèi)容

　　2005年稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為，包括抽象行政行為和具體行政行為，以2004年以來的稅收執(zhí)法情況為重點(diǎn)，重大問題可以追溯到以前年度。根據(jù)我省執(zhí)法實際和近年來檢察機(jī)關(guān)的檢查情況，各單位要重點(diǎn)檢查虛開發(fā)票情況、重大偷稅案件查處情況和涉稅犯罪案件移交情況等。除總局規(guī)定的檢查內(nèi)容外，各單位還應(yīng)當(dāng)結(jié)合我省實際，有針對性地對以下內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)檢查：

　　（一）按豫國稅發(fā)[2004]283號文件，取消的涉稅行政審批項目中的減免稅類、稅前扣除類的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除、企業(yè)壞賬損失、財產(chǎn)損失項目是否存在應(yīng)備案未備案執(zhí)行錯誤造成少繳稅款的；

　?。ǘ┵徺I國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審批、抵免是否正確；

　?。ㄈ皟擅馊郎p”審批是否正確、企業(yè)執(zhí)行是否準(zhǔn)確；

　　（四）有無未經(jīng)審批享受中西部地區(qū)延長三年減按15%稅率征收企業(yè)所得稅及能源交通企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的情況； （五）減免稅售付匯稅務(wù)證明開具的是否正確；

　?。┯袩o違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自做出減稅、免稅、退稅的問題，是否存在超出國家統(tǒng)一政策規(guī)定給予企業(yè)稅收優(yōu)惠的問題，主要有：

　　1.有無虛假“三產(chǎn)”企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的；

　　2.有無不嚴(yán)格審查“新辦企業(yè)”資質(zhì)，給予其稅收優(yōu)惠的；

　　3.有無自行擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策適用范圍、提高優(yōu)惠比例、延長優(yōu)惠期限的。

　?。ㄆ撸┦欠癜葱姓ㄒ?guī)的規(guī)定審批財產(chǎn)損失，主要有：

　　1、是否按規(guī)定程序、權(quán)限審批；

　　2、企業(yè)申請資料是否齊全，所附證據(jù)是否合法。 （八）是否按法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行再就業(yè)優(yōu)惠政策、主輔分離政策；

　?。ň牛┏隹谕硕悓徟绦蚴欠穹弦?guī)定；

　?。ㄊ┏隹谕硕悓徍藘?nèi)容是否符合規(guī)定；

　?。ㄊ唬┏隹谕硕惞芾砺氊?zé)是否履行到位；

　?。ㄊ┬掳l(fā)生出口業(yè)務(wù)生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅管理是否符合規(guī)定。

　　三、檢查方式

　　各單位除按照總局要求進(jìn)行檢查之外，可以采取多種形式開展檢查工作，實現(xiàn)案件發(fā)現(xiàn)渠道的多樣化。在總結(jié)今年6月份執(zhí)法檢查經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，各單位可以將本次檢查與當(dāng)前的“征管法”落實情況檢查等有關(guān)檢查有機(jī)結(jié)合，以保證檢查效果，提高檢查效率。

　　四、時間安排

　　本次執(zhí)法檢查分為自查、重點(diǎn)檢查和總結(jié)整改三個階段。2005年10月17日至10月31日為自查階段；11月1日至11月30日為重點(diǎn)檢查階段；12月1日至12月20日為總結(jié)整改階段。為迎接總局抽查，省局將在重點(diǎn)檢查階段組織有關(guān)人員對相關(guān)單位的工作開展情況進(jìn)行抽查。

　　五、材料報送

　　各省轄市局應(yīng)于2006年1月10日以前向省局報送檢查總結(jié)。檢查總結(jié)應(yīng)當(dāng)包括檢查組織情況、檢查工作情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因及問題處理情況和報表。

　　六、總結(jié)評比

　　檢查結(jié)束后，省局將采取適當(dāng)形式適時對各單位的檢查情況進(jìn)行評比，對檢查工作開展的好、成績突出的給予表揚(yáng)；對檢查工作不重視、落實不力的予以批評。評比項目主要包括：檢查組織工作、檢查面、查出的違法、違規(guī)情況及糾正率、查補(bǔ)稅額、報表填寫和報送情況、執(zhí)法檢查總結(jié)報告情況等。 七、其他事項按照總局文件規(guī)定執(zhí)行。

　　二○○五年十月十二日
國家稅務(wù)總局　

　　主題詞：轉(zhuǎn)發(fā) 稅收 執(zhí)法 檢查 通知

關(guān)于開展2005年稅收執(zhí)法檢查的通知
國稅發(fā)[2005]140號
2005-09-08

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為貫徹黨的十六屆四中全會精神，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)，強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督，及時糾正稅收執(zhí)法中的違法違規(guī)行為，規(guī)范稅收執(zhí)法，國家稅務(wù)總局決定，自2005年9月起至12月底，在全國開展2005年稅收執(zhí)法檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、指導(dǎo)思想

　　2005年稅收執(zhí)法檢查的指導(dǎo)思想是：按照國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實施綱要》的要求，進(jìn)一步落實“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決制止和避免越權(quán)減免稅”的組織收入原則，全面推進(jìn)依法治稅。通過開展稅收執(zhí)法檢查，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，努力實現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化，樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法、文明服務(wù)、勤政高效的新形象。

　　二、檢查內(nèi)容

　　2005年稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為，包括抽象行政行為和具體行政行為，以2004年以來的稅收執(zhí)法情況為重點(diǎn)，重大問題可以追溯到以前年度。重點(diǎn)內(nèi)容是：

　?。ㄒ唬└鞯刂贫ǖ纳娑愇募?，包括會議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，是否符合國家統(tǒng)一稅法。

　?。ǘ└鞯赜袩o違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自做出減稅、免稅、退稅、抵稅的問題；有無違規(guī)批準(zhǔn)匯總納稅、提前征收、延緩征收或者攤派稅款的問題；有無違規(guī)審批稅前列支、補(bǔ)虧少征稅款，有無不征、少征、漏征稅款、少計滯納金的問題。

　　（三）各類稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，包括各類開發(fā)區(qū)、科技、教育、民政福利企業(yè)、外商生產(chǎn)性投資企業(yè)等，有無違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擴(kuò)大范圍適用稅收政策的問題。

　?。ㄋ模┌l(fā)票的發(fā)售，特別是增值稅專用發(fā)票及其他能夠抵扣稅款、出口退稅的發(fā)票的管理是否符合法律規(guī)定。

　?。ㄎ澹┯袩o不按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題。

　?。┒悇?wù)違法案件的檢查程序是否合法，認(rèn)定事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否適當(dāng)。

　?。ㄆ撸┦欠翊嬖谶_(dá)到法律規(guī)定移送標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)違法案件未移送公安機(jī)關(guān)的問題。

　?。ò耍┯袩o違反規(guī)定擅自改變稅款入庫預(yù)算級次的問題。

　　三、檢查方式

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)〔2004〕126號）的要求，對本級機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法情況進(jìn)行自查。自查結(jié)束后要安排時間對所屬下級機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查面應(yīng)不少于30%.國家稅務(wù)總局也將組成若干檢查組進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

　　四、時間安排

　　執(zhí)法檢查分為自查、重點(diǎn)檢查和總結(jié)整改三個階段。2005年9月10日至10月31日為自查階段；11月1日至11月30日為重點(diǎn)檢查階段；12月1日至12月31日為總結(jié)整改階段。

　　五、問題的處理

　　各地對在執(zhí)法中發(fā)現(xiàn)的問題，要認(rèn)真進(jìn)行整改。凡與國家統(tǒng)一稅法抵觸的涉稅文件、會議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，必須立即停止執(zhí)行，并對執(zhí)行以來的情況予以糾正。凡與國家稅法相抵觸的具體行政行為，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即糾正。

　　對于地方黨委、各級人大、政府制定的涉稅文件、會議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，如有與稅法相抵觸的內(nèi)容，同級稅務(wù)機(jī)關(guān)要向其提出請求更正的書面報告，同時停止執(zhí)行，并報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。對稅務(wù)機(jī)關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的與國家稅法相抵觸的涉稅文件，應(yīng)由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)文廢止，并將廢止該文的文件抄報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　因違背國家稅法而少征的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須全額補(bǔ)征入庫。混淆入庫級次的，必須及時調(diào)整入庫級次。

　　檢查中發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)問題的，移交司法機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)一步查處。

　　六、工作要求

　?。ㄒ唬└骷壎悇?wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)一認(rèn)識，高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織，把檢查工作列入重要工作日程，按時按要求完成檢查任務(wù)。

　?。ǘz查工作必須落實一位局領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)，并由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)法規(guī)部門和監(jiān)察部門牽頭組織。檢查工作要深入、細(xì)致，不能走過場，要重整改，重實效。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各地要在積極整改的同時，認(rèn)真吸取教訓(xùn)，努力改進(jìn)工作，避免同類問題再次發(fā)生。

　?。ㄈ┍粰z查的稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極配合，據(jù)實提供有關(guān)情況，保證檢查工作的順利完成。

　　（四）各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要如實反映情況，認(rèn)真填寫《2005年稅收執(zhí)法檢查情況統(tǒng)計表》（附件1）和《2005年稅收執(zhí)法檢查違規(guī)文件情況表》（附件2），逐級上報。

　?。ㄎ澹└魇　⒆灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)于2006年1月31日以前向總局報送檢查總結(jié)。檢查總結(jié)應(yīng)當(dāng)包括檢查組織情況、檢查工作情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因及問題處理情況和報表。

　　七、總結(jié)評比

　　檢查結(jié)束后，總局將對各地的檢查情況進(jìn)行評比，對檢查工作開展的好、成績突出的地方給予通報表揚(yáng)，同時，對檢查工作不重視、落實不力的地方要進(jìn)行通報批評。評比項目主要包括：檢查組織工作、檢查面、查出的違法、違規(guī)情況及糾正率、查補(bǔ)稅額、報表填寫和報送情況、執(zhí)法檢查總結(jié)情況等。

　　附件：1.2005年稅收執(zhí)法檢查情況統(tǒng)計表

　　　　　2.2005年稅收執(zhí)法檢查違規(guī)文件情況表

　　國家稅務(wù)總局
二○○五年九月八日