各省轄市國家稅務局：

　　為進一步加強對稅源的科學化、精細化管理，健全制度，堵塞稅收征管漏洞，省局在調(diào)查研究、總結(jié)各地經(jīng)驗的基礎上，制定了《河南省國家稅務局關于出口不予退（免）稅貨物稅收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。并要求如下：

　　一、各級國稅部門要認真貫徹落實總局下發(fā)的《稅收管理員制度（試行）》和《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》等有關文件精神，切實加強對進出口貨物的稅收管理。

　　二、稅源管理部門（稅收管理員）要切實做好對出口企業(yè)日常稅收監(jiān)管和服務；了解掌握其生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、貨物出口等基本情況；督促其按照國家有關規(guī)定及時足額申報納稅、退稅、建立健全財務會計制度、加強賬簿憑證和發(fā)票管理，積極開展對出口企業(yè)的納稅（退稅）評估；對日常巡管巡查、納稅（退稅）評估中發(fā)現(xiàn)存在未辦理出口退稅認定，虛假注冊，經(jīng)營不實，虛開、接受虛開增值稅扣稅憑證，或?qū)嶋H生產(chǎn)能力同內(nèi)、外銷銷售收入不匹配等情況的出口企業(yè)，及時向出口退稅管理部門反饋。

　　三、各級退稅管理部門在大力加強出口退稅日常審核、審批管理的同時，要積極做好對稅收管理員的出口退稅政策傳達、宣傳、培訓、輔導和業(yè)務指導，使其掌握、熟悉出口退稅工作；要充分利用出口退稅信息化建設成果，積極為稅源管理部門提供出口企業(yè)的納稅（退稅）評估線索，促進其開展好稅源管理工作；對發(fā)現(xiàn)的出口企業(yè)涉嫌偷、騙稅等問題，要及時向征管、稽查部門反饋；要根據(jù)征管、稽查部門反饋的出口企業(yè)存在的問題及建議，認真采取措施，完善退稅管理。

　　四、稽查部門應加強對出口企業(yè)征、退稅情況的專項檢查；對檢查中發(fā)現(xiàn)存在經(jīng)營不實，虛開或接受虛開增值稅扣稅憑證等違法違規(guī)情況的出口企業(yè)，應及時向出口退稅管理部門反饋；對有關部門移交的涉嫌出口貨物偷、騙稅等違法犯罪活動及時予以查處，并反饋有關情況。

　　五、各級國稅信息部門應積極為出口貨物稅收征收、管理、退稅、稽查中涉及的信息共享、傳遞、增值利用，及相關軟件的開發(fā)、應用、維護等提供技術支持。

　　六、2005年9月份，各級國稅部門要按照本辦法，對2004年1月－2005年8月出口不予退（免）稅貨物的納稅情況進行一次專項、集中清理，并于9月底上報書面報告和統(tǒng)計表。報告應反映集中清理情況、結(jié)果，清理中發(fā)現(xiàn)的問題（企業(yè)對出口不予退（免）稅貨物是否自行申報納稅；是否辦理稅務登記和出口退稅認定；未計提銷項稅額的原因及按規(guī)定處理情況；屬于小規(guī)模企業(yè)出口或代理出口的有關情況；稅收管理員對出口企業(yè)的戶籍管理情況等），及有關意見和建議。對這一工作，各省轄市局應認真做好專項布置。

　　七、其他未盡事宜，按有關規(guī)定處理。各級稅務部門對本辦法執(zhí)行中遇到的問題應及時反映。

　　特此通知。

　　二OO五年八月三十日

　　河南省國家稅務局關于出口不予退（免）稅貨物稅收管理暫行辦法

　　為認真貫徹國家關于出口企業(yè)出口不予退（免）稅貨物的有關稅收政策，加強征退稅銜接，做好出口不予退（免）稅貨物稅收征收管理工作，保證出口不予退（免）稅貨物應征稅款及時、足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《稅收管理員制度（試行）》、《國家稅務總局出口貨物退（免）

　　稅管理辦法（試行）》、《國家稅務總局關于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》等有關規(guī)定，制定本辦法。

　　一、出口企業(yè)自營或委托出口國家規(guī)定不予退（免）稅貨物，視同內(nèi)銷貨物，應按照稅收征管的有關規(guī)定，自行向稅務部門申報繳納出口不予退（免）稅貨物增值稅、消費稅的應納稅款。

　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)是指具有出口經(jīng)營資格、自營或委托出口的外（工）貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）和無出口經(jīng)營資格委托出口的企業(yè)。

　?。ǘ┏隹诓挥柰耍猓┒愗浳锇ǎ?/p>

　　1、國家規(guī)定出口不退稅貨物：指《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》（財稅[2003]222號）及國家其他有關文件規(guī)定取消出口退稅、退稅率為零的貨物；

　　2、逾期未申報退（免）稅的出口貨物：指符合國家退稅規(guī)定但不向稅務部門申報辦理退（免）稅的出口貨物；

　　3、逾期申報退（免）稅的出口貨物：指出口企業(yè)自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明出口日期為準）起超過90日（或超過地市級稅務機關核準的延期申報期限）向主管稅務機關退稅部門申報出口退（免）稅的貨物；

　　4、逾期未收齊退（免）稅單證的出口貨物：包括已按規(guī)定申報辦理了退（免）稅，但未在規(guī)定期限內(nèi)補齊出口收匯核銷單的出口貨物，已申報單未在規(guī)定期限收齊報關單的出口貨物等；

　　5、其他規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。

　?。ㄈ┘{稅義務發(fā)生時間：

　　1、國家規(guī)定出口不退稅貨物納稅義務發(fā)生時間：

　　同增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定的銷售貨物納稅義務發(fā)生時間。

　　2、逾期未申報退（免）稅和逾期申報退（免）稅的出口貨物納稅義務發(fā)生時間：

　　出口退（免）稅90日申報期限（或省轄市級稅務機關核準的延期申報期限）屆滿的次日。

　　3、逾期未收齊退（免）稅單證的出口貨物納稅義務發(fā)生時間：

　　出口收匯核銷單180日申報期限屆滿的次日；遠期收匯的為遠期收匯期限屆滿的次日。

　?。ㄋ模╀N項稅額、應納稅額的計算：

　　1、一般納稅人銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額＝（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率

　　以進料加工貿(mào)易方式出口的不予退（免）稅貨物須按照復出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應納稅額。

　　銷項稅額＝（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅進口料件的組成計稅價格）÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率

　　免稅進口料件的組成計稅價格＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×該加工手冊的計劃分配率

　　該加工手冊計劃分配率＝計劃進口額÷計劃出口額×100％

　　進料加工手冊在海關核銷以后，企業(yè)應到主管稅務機關退稅部門申請核銷，在核銷時按照實際的出口額和進口額計算該手冊項下全部出口業(yè)務應繳納的增值稅，并調(diào)整前期已繳納稅款。

　　2 、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算公式（包括以進料加工貿(mào)

　　易方式出口的不予退、免稅貨物）

　　應納稅額＝（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

　?。ㄎ澹┘{稅人未按照規(guī)定的期限辦理出口不予退（免）稅貨物納稅申報和報送納稅資料的，按照稅收征管法等有關規(guī)定予以處罰。

　　二、稅務機關出口退稅管理部門應認真做好出口不予退（免）稅貨物信息的監(jiān)控、采集和向征管部門的信息傳遞工作。

　?。ㄒ唬┦屑壨硕悪C關應于每月5日前，按月提取有關退稅信息、歷史數(shù)據(jù)（注意申報期限，具體見《出口零退稅率貨物篩選程序和自營出口未申報貨物篩選程序使用說明》），通過“出口零退稅率貨物篩選程序”，生成《出口零退稅率貨物明細表》；通過“自營出口未申報貨物篩選程序”生成《自營出口未申報貨物明細表》，并將《出口零退稅率貨物明細表》和《自營出口未申報貨物明細表》以縣（市、區(qū)）為單位，通過市局內(nèi)聯(lián)網(wǎng)分發(fā)有關退稅部門（縣、市區(qū)局政策法規(guī)科，下同）。

　?。ǘ┩硕惒块T月初應及時匯總企業(yè)上月逾期申報退（免）稅、逾期未收齊退（免）稅單證和其他規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物情況，接到市局下發(fā)的出口企業(yè)零退稅率和逾期未申報退稅貨物信息后，分戶、合并填錄《出口不予退（免）稅貨物納稅情況表》（附件1），一式三份，于10日前轉(zhuǎn)稅源管理部門（主管稅務所或稅源管理科，下同）。

　?。ㄈ┩硕惒块T對于日常退稅審核中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)逾期申報退（免）稅、逾期未收齊退（免）稅單證和其他規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物，應及時通知企業(yè)申報納稅，并于次月初反映在附件1中，由稅源管理部門對其納稅申報情況進行調(diào)查核實。

　?。ㄋ模┩硕惒块T根據(jù)25日前稅源管理部門反饋的附件1，匯總填寫《**市（縣、區(qū)）出口不予退（免）稅貨物征稅情況匯總表》（附件2），報省轄市級退稅機關；市級退稅機關對本轄區(qū)上月企業(yè)出口不予退（免）稅貨物征稅情況匯總填寫附件2，次月1日前以電子文件上傳省局，需要時可另附書面情況報告。

　　三、稅務機關稅源管理部門應認真做好出口不予退（免）稅貨物的稅收管理、監(jiān)控、調(diào)查核實和向退稅部門的信息反饋工作。

　?。ㄒ唬┒愒垂芾聿块T應根據(jù)退稅部門傳遞的《出口不予退（免）稅貨物納稅情況表》（附件1）所反映信息，逐戶、逐條調(diào)查核實企業(yè)帳務處理、會計核算、納稅情況等，視不同情況按稅收征管有關規(guī)定處理。對企業(yè)反映屬代理其他企業(yè)出口的，應根據(jù)該企業(yè)帳務處理、代理收入營業(yè)稅納稅情況、代理協(xié)議、退稅部門開具的代理出口貨物證明等進行核實；情況屬實的，將信息反饋給對方企業(yè)主管征稅機關。對涉嫌偷稅、騙稅等重大問題的應及時移交稽查部門。

　?。ǘ└鶕?jù)調(diào)查核實結(jié)果，稅源管理部門填寫附件1規(guī)定欄次，于當月25日前反饋退稅部門。需要時可另附書面情況說明。對非退稅部門提供信息、日常巡管巡查中發(fā)現(xiàn)的存在出口不予退（免）稅貨物出口企業(yè)，應單獨填制附件1，一并反饋。

　?。ㄈ┒愒垂芾聿块T應切實加強出口不予退（免）稅貨物稅收的日常監(jiān)控、管理，督促企業(yè)及時申報應納稅額或計提銷項稅額。要有針對性的加強對企業(yè)委托出口、受托出口的不予退（免）稅貨物的稅收監(jiān)管工作。對出口不予退（免）稅的貨物的納稅申報情況，可按照有關規(guī)定要求企業(yè)進行自查。

　　四、退稅部門和征管部門應做好出口企業(yè)電子口岸入網(wǎng)登記備案信息交流、傳遞工作。對已辦理電子口岸入網(wǎng)登記審核但尚未辦理退稅認定手續(xù)的出口企業(yè)，征管部門應將其納稅人識別號、名稱、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、辦稅人員、聯(lián)系電話等有關信息及時反饋給退稅部門（具體格式由各省轄市國家稅務局結(jié)合本轄區(qū)實際情況設定），退稅部門應及時通知其辦理出口退稅認定手續(xù)。

　　五、本辦法解釋權(quán)歸河南省國家稅務局。

　　附件：1.《出口不予退（免）稅貨物納稅情況表》

　　　　　2.《 市（縣、區(qū)）出口不予退（免）稅貨物征稅情況匯總表》

　　　　　3.出口零退稅率貨物篩選程序和自營出口未申報貨物篩選程序使用說明