［摘 要］會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是財(cái)政部門(mén)依法實(shí)施的重要會(huì)計(jì)監(jiān)督方式，要更好地發(fā)揮其監(jiān)督實(shí)效，必須解決其發(fā)展中遇到的深層次矛盾和問(wèn)題，不斷地加以完善。
［關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查 會(huì)計(jì)監(jiān)督 規(guī)范檢查 綜合治理
一、正本清源，提高認(rèn)識(shí)。
開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是依法實(shí)施的重要會(huì)計(jì)監(jiān)督方式，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，是其目標(biāo)和根本要義。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，是全社會(huì)的需要，涉及服務(wù)于宏觀調(diào)控、財(cái)政管理、證券金融保險(xiǎn)管理、維護(hù)公眾利益等多個(gè)方面，實(shí)際工作中，不從加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的角度去看待問(wèn)題，把會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查局限或弱化為服務(wù)財(cái)政管理的一種手段，是“小部門(mén)”思想，會(huì)導(dǎo)致工作主旨的偏移不定和效果的大打折扣。
推進(jìn)檢查工作，需要正本清源，提高認(rèn)識(shí)，解決思想根源問(wèn)題；不正視會(huì)計(jì)工作不容樂(lè)觀的現(xiàn)狀，不從認(rèn)真落實(shí)好法律賦予財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)的角度思考、定位和把握檢查工作，只能是無(wú)本之木。把握根本，理清思路，才能跳出檢查工作本身，從更寬的視野、更新的層次研究、規(guī)劃和部署檢查工作；才能確定正確的工作方向、恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣绞�、有效的工作方法；才不�?huì)舍本逐末，為枝節(jié)問(wèn)題和從屬事項(xiàng)所左右。
二、統(tǒng)籌規(guī)劃，整體推進(jìn)。
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。發(fā)揮監(jiān)督實(shí)效，整頓會(huì)計(jì)工作秩序，必須要全國(guó)“一盤(pán)棋”，統(tǒng)籌考量，合理布局，協(xié)同作戰(zhàn)，整體推進(jìn)，沒(méi)有檢查工作規(guī)劃的統(tǒng)馭、布局、指導(dǎo)和約束是不行的�？紤]到檢查工作的整體性和影響性，規(guī)劃應(yīng)由中央和省級(jí)兩級(jí)財(cái)政部門(mén)擬訂，省級(jí)以下可根據(jù)兩級(jí)規(guī)劃結(jié)合地方特點(diǎn)通過(guò)年度計(jì)劃實(shí)施。規(guī)劃應(yīng)結(jié)合社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、疑點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題以及宏觀政策和深化改革的要求，統(tǒng)籌考慮；應(yīng)體現(xiàn)中央和地方的工作側(cè)重點(diǎn)、治理和規(guī)范重點(diǎn)、主要工作方式和效果評(píng)價(jià)指標(biāo)等；應(yīng)劃分工作階段，明確不同階段的工作目標(biāo)和安排；應(yīng)公開(kāi)面向社會(huì)，增強(qiáng)規(guī)劃的“剛性”約束，接受社會(huì)考量、媒體監(jiān)督。
財(cái)政部組織各地專(zhuān)員辦每年選擇部分單位開(kāi)展一次檢查，地方財(cái)政部門(mén)有的開(kāi)展，有的不開(kāi)展，總的來(lái)看，檢查工作力度不夠，整體效果不明顯，社會(huì)關(guān)注度不高，而且，波瀾不驚地進(jìn)行這項(xiàng)工作，有被邊緣化的趨勢(shì)。應(yīng)通過(guò)一系列制度安排，形成目標(biāo)一致的檢查工作合理布局，實(shí)現(xiàn)檢查工作的日常化、制度化開(kāi)展和集中力量、時(shí)間的規(guī)模化開(kāi)展；應(yīng)通過(guò)有效的引導(dǎo)、指導(dǎo)、激勵(lì)、協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)檢查工作的上下聯(lián)動(dòng)和各自特色；應(yīng)通過(guò)檢查工作全國(guó)范圍內(nèi)協(xié)調(diào)性的開(kāi)展，保證檢查工作整體推進(jìn)的力度和效果。
三、規(guī)范檢查，提高質(zhì)量。
目前各級(jí)財(cái)政部門(mén)因編制和人力投入局限，開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作，多采用聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)人員參與的方式進(jìn)行，實(shí)施過(guò)程是“八仙過(guò)海、各顯神通”，在工作定位和要求、程序和內(nèi)容、方式和范圍等方面各有各的“路子”和“招數(shù)”，沒(méi)有形成統(tǒng)一的行之有效的工作規(guī)范，工作質(zhì)量堪憂(yōu)，工作成效亟待提高。檢查工作專(zhuān)業(yè)性、系統(tǒng)性較強(qiáng)，沒(méi)有科學(xué)有效的工作規(guī)范加以約束和控制，提升檢查工作質(zhì)量和成效是不可想象的。應(yīng)清晰界定其工作目標(biāo)和方向，全面研究其工作內(nèi)容、程序、質(zhì)量要求，建立科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作規(guī)范體系。一是界定檢查工作參閱的法律、法規(guī)范圍界限，明確檢查依據(jù)和引用法規(guī)框架，避免因?qū)Α皶?huì)計(jì)信息”外延理解上的偏差導(dǎo)致的檢查越界、擴(kuò)大范圍和濫用法規(guī)；二是依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章等制訂法定程序規(guī)范，對(duì)檢查工作必經(jīng)的法定工作程序進(jìn)行規(guī)范，減少非法操作；三是制訂具體檢查規(guī)范，對(duì)檢查工作涉及的各個(gè)重要環(huán)節(jié)、重要內(nèi)容進(jìn)行質(zhì)量控制；四是對(duì)現(xiàn)行法規(guī)不夠具體以及經(jīng)常使用的各種文本、表格等，制訂范例指引，對(duì)檢查工作實(shí)施技術(shù)性指導(dǎo)；五是制訂標(biāo)準(zhǔn)化的檢查軌跡記錄規(guī)范，對(duì)檢查過(guò)程實(shí)施軌跡記錄控制，保證檢查過(guò)程的可檢驗(yàn)性。
四、完善制度，加強(qiáng)保障。
會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是各級(jí)財(cái)政部門(mén)內(nèi)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作事項(xiàng)之一，根據(jù)現(xiàn)實(shí)的機(jī)構(gòu)編制狀況，具體到這項(xiàng)工作分工，往往局限為1－2人的職責(zé)安排，檢查效力難以發(fā)揮，甚至存在執(zhí)法不嚴(yán)、違規(guī)執(zhí)法等問(wèn)題。應(yīng)從各級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)編制和機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)際出發(fā)，完善檢查工作制度，加強(qiáng)工作保障。一是要建立檢查、審理、處理三分離工作制度，條件成熟時(shí)，可考慮建立選案、檢查、審理、處理、執(zhí)行五分離工作制度，減少工作中因內(nèi)部控制缺失導(dǎo)致的執(zhí)法偏差；二是制訂檢查工作績(jī)效考評(píng)辦法，對(duì)各級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查工作績(jī)效考核與通報(bào)，通過(guò)量化考核實(shí)施工作引導(dǎo)；三是對(duì)各地檢查成效實(shí)施社會(huì)調(diào)查與評(píng)估制度，引入社會(huì)評(píng)價(jià)因素促進(jìn)檢查工作效能提高；四是建立執(zhí)法案卷評(píng)查制度，組織有關(guān)監(jiān)督檢查人員開(kāi)展巡回評(píng)查，通過(guò)交流、學(xué)習(xí)，達(dá)到提高執(zhí)法水平，促進(jìn)檢查工作的目的；五是建立檢查工作透明化制度，公開(kāi)檢查對(duì)象、檢查責(zé)任人和檢查結(jié)果，接受社會(huì)的監(jiān)督；六是建立外聘人力資源保障制度，明確外聘檢查人員的條件及考核辦法，相對(duì)固定外聘檢查人員，并將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查外聘經(jīng)費(fèi)納入年度財(cái)政預(yù)算，保障檢查所需經(jīng)費(fèi)投入。
五、整合資源，重在治理。
檢查是手段，治理、規(guī)范才是目的，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的一個(gè)重要支點(diǎn)，應(yīng)充分利用這個(gè)支點(diǎn)，調(diào)動(dòng)、協(xié)調(diào)各種關(guān)聯(lián)監(jiān)管資源，實(shí)現(xiàn)綜合治理。首先，開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，應(yīng)改變單純對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行檢查處理的做法，更應(yīng)注重通過(guò)對(duì)企事業(yè)單位的檢查實(shí)現(xiàn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，以撬動(dòng)社會(huì)審計(jì)資源有效發(fā)揮作用，堅(jiān)持這個(gè)工作方向，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查才能產(chǎn)生“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)。其次，應(yīng)建立有效的溝通、協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的重要結(jié)論和成果向與會(huì)計(jì)信息利用關(guān)聯(lián)度較高的監(jiān)管部門(mén)有效傳導(dǎo)，通過(guò)稅務(wù)、金融、保險(xiǎn)、證券、國(guó)資、監(jiān)察等部門(mén)對(duì)檢查結(jié)論的有效利用，調(diào)動(dòng)相關(guān)監(jiān)管資源，實(shí)現(xiàn)多管齊下的綜合治理。再次，應(yīng)充分利用會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查這個(gè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)政策執(zhí)行狀況與效果的有效反饋，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的政策執(zhí)行偏差和漏洞，應(yīng)分析形成原因及誘導(dǎo)因素，反映并協(xié)調(diào)相關(guān)監(jiān)管資源，實(shí)現(xiàn)政策落實(shí)和制度完善。
六、掀起風(fēng)暴，形成威懾。
財(cái)政部每年發(fā)布一次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告，這是目前比較引起關(guān)注的媒體影響，但由于公告內(nèi)容、宣傳方式有待改善，處理力度有待加強(qiáng)，以及地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)尚未啟動(dòng)這項(xiàng)工作，沒(méi)有形成會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)暴，沖擊力和威懾力不足。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查成效如何，在很大程度上，取決于媒體關(guān)注、社會(huì)影響和打擊力度。首先，要加強(qiáng)宣傳，提高社會(huì)關(guān)注度。要通過(guò)多方式多渠道多形式，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作意義、內(nèi)容和成果的宣傳，擴(kuò)大社會(huì)影響，調(diào)動(dòng)全社會(huì)的參與意識(shí)，形成社會(huì)關(guān)注和支持氛圍。其次，要加大媒體曝光打擊力度。要選擇出于融資、改制、考核等目的實(shí)施會(huì)計(jì)造價(jià)的重大典型案例，進(jìn)行轟動(dòng)性的媒體重點(diǎn)曝光，實(shí)施集中打擊，掀起會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)暴，形成震動(dòng)性和威懾力。再次，要完善公告內(nèi)容和方式。每年對(duì)當(dāng)年所檢查單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)實(shí)施一次檢查公告，地方財(cái)政部門(mén)可在轄區(qū)內(nèi)實(shí)施公告，公告應(yīng)區(qū)分好中差?lèi)毫訋讉�(gè)級(jí)次，公告指標(biāo)應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)潔、充分、易于理解的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)指標(biāo)，要標(biāo)明主要負(fù)責(zé)人以及受到處理的責(zé)任人，對(duì)好的典型也要宣傳，樹(shù)立榜樣。第四，加大對(duì)關(guān)鍵責(zé)任人的處理力度。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查要講實(shí)效，必須堅(jiān)持處理事與處理人相結(jié)合，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)單位，要通過(guò)加大對(duì)關(guān)鍵責(zé)任人的有效處理提高處罰效果，要通過(guò)移送、建議等方式形成有效的責(zé)任追究通道，應(yīng)加大對(duì)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任追究力度，注重打蛇打七寸，不玩花架子。（收稿日期：2005-12-20）
