| 內(nèi)容提要: 應(yīng)收賬款作為港口企業(yè)營運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在競爭激烈的運(yùn)輸市場經(jīng)濟(jì)活動中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理主要是確定應(yīng)收賬款的管理政策，即合理的信用政策、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理、確定最佳應(yīng)收賬款持有水平、建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。 |
［關(guān)鍵詞］港口企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理
注：[中圖分類號] F233 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] C [文章編號] 1005-9016（2006）03-66-02
一、港口企業(yè)應(yīng)收賬款的形成
港口企業(yè)應(yīng)收賬款是指在提供旅客、貨物的空間位移服務(wù)過程中，應(yīng)向貨主或代理人收取的款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收取的港雜費(fèi)、客貨運(yùn)附加費(fèi)及其他代墊款項(xiàng)。
港口企業(yè)應(yīng)收賬款的形成有兩方面原因，第一是商業(yè)競爭，這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟(jì)的競爭機(jī)制作用迫使港口企業(yè)以各種手段增加吞吐量，除了依靠服務(wù)質(zhì)量、貨運(yùn)質(zhì)量、廣告等外，賒銷也是增加吞吐量的手段之一。企業(yè)出于增加吞吐量的需要，不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬貨主，由此引起的應(yīng)收賬款即是一種商業(yè)信用。第二是提供勞務(wù)和收款的時(shí)間差。提供勞務(wù)的時(shí)間和收款的時(shí)間不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。港口企業(yè)對于國有的、長期合作的、經(jīng)常運(yùn)輸大宗貨種的客戶，提供勞務(wù)的時(shí)間和收到勞務(wù)收入的時(shí)間往往不一致，港口企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。
二、加強(qiáng)港口企業(yè)應(yīng)收賬款的管理
（一）確定應(yīng)收賬款管理政策
應(yīng)收賬款管理政策又叫信用政策，是港口企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的原則性規(guī)定。港口企業(yè)的發(fā)展與它所采用的信用政策有直接關(guān)系。如果港口企業(yè)的信用政策制定合理，就可以達(dá)到即有利于增加吞吐量，增加收入，增加企業(yè)利潤，又不過多產(chǎn)生應(yīng)收賬款，否則，就會給企業(yè)帶來投資風(fēng)險(xiǎn)。為這一目的，一般企業(yè)的信用政策應(yīng)包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策等。
1.信用標(biāo)準(zhǔn)，是指貨主獲得港口企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的最低財(cái)務(wù)力量。如果貨主的財(cái)務(wù)力量達(dá)不到港口企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受港口企業(yè)的信用或享受較低的信用優(yōu)惠。港口企業(yè)對貨主信用標(biāo)準(zhǔn)的評估從下面幾個(gè)方面進(jìn)行：貨主的付款承諾、財(cái)務(wù)實(shí)力、經(jīng)營狀況、流動資產(chǎn)的數(shù)量、流動負(fù)債的性質(zhì)以及影響貨主付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。信用標(biāo)準(zhǔn)是控制應(yīng)收賬款產(chǎn)生的重要手段，信用標(biāo)準(zhǔn)的確定，可以按照貨主的信用情況定性地表達(dá)，也可采用定量化的表達(dá)形式，如貨主的違約率、貨主的信用等級、貨主的總和得分等。港口企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況合理運(yùn)用，并確定是否運(yùn)用商業(yè)信用的最低標(biāo)準(zhǔn)。
2.信用條件，是指港口企業(yè)要求貨主支付賒銷款項(xiàng)的有關(guān)條件。主要包括信用期限、現(xiàn)金折扣率和折扣期限等。信用期限是指港口企業(yè)允許貨主從發(fā)運(yùn)貨物到付款之間的時(shí)間，或者說是港口企業(yè)給予貨主的付款期限。信用期限長，表明港口企業(yè)的信貸條件比較寬松，這有利于吸引貨主，增加吞吐量，但應(yīng)收賬款投資增加，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也越大；相反，則會導(dǎo)致吞吐量下降。因此，港口企業(yè)應(yīng)綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)和收益，確定恰當(dāng)?shù)男庞闷谙蕖，F(xiàn)金折扣是指港口企業(yè)為了鼓勵(lì)貨主盡快付款而在貨運(yùn)價(jià)格上所做的折扣。現(xiàn)金折扣的主要目的在于吸引貨主為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短港口企業(yè)的平均收賬期，加速資金周轉(zhuǎn)。
3.收賬政策，是指當(dāng)信用條件被違反時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用的收賬策略，企業(yè)在催收賬款時(shí)，不但自己要支付一些費(fèi)用（例如通訊費(fèi)、訴訟費(fèi)等），而且還有可能使其商譽(yù)受損。一般來說，采用積極的收賬政策，可收回的賬款就越多，壞賬損失就越少，但收賬的費(fèi)用就越多；反之，采用消極的收賬政策，收賬的費(fèi)用會減少，但收回的賬款也少，壞賬損失也越多。因此，制定收賬政策要在收賬費(fèi)用和所減少的壞賬損失之間做出權(quán)衡，制定合理的收賬政策，盡量在不引起客戶反感的前提下及時(shí)有效的收回欠款。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理
港口企業(yè)對應(yīng)收賬款管理，不要等到出現(xiàn)拒付或信用規(guī)模太大時(shí)才實(shí)施管理，而應(yīng)貫穿于日常業(yè)務(wù)過程中。在信用政策確定之后，港口企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理工作都按此政策進(jìn)行，包括對貨主進(jìn)行信用調(diào)查和信用評估，加強(qiáng)對逾期應(yīng)收賬款的管理，做好賬款催收工作。
1.信用調(diào)查是指收集和整理反映貨主信用狀況的有關(guān)資料的一項(xiàng)工作，是港口企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作。信用調(diào)查需要耗費(fèi)時(shí)間和費(fèi)用，所以在進(jìn)行信用調(diào)查時(shí)，要考慮為此耗費(fèi)的時(shí)間和費(fèi)用是否值得。對于聲望高、信譽(yù)好、關(guān)系比較密切的貨主，或者對于賒銷額較小的貨主，可以用較少的時(shí)間和費(fèi)用進(jìn)行調(diào)查；對于比較陌生或者賒銷額較大的貨主則要用較多的時(shí)間和費(fèi)用進(jìn)行調(diào)查，慎重決定是否采用賒銷。在進(jìn)行信用調(diào)查時(shí)，信息來源主要有以下幾個(gè)方面：1）貨主的財(cái)務(wù)報(bào)表，此種資料最為可靠，可從中掌握對方的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，是信用資料的主要來源。2）貨主信用等級與信用報(bào)告，除貨主的財(cái)務(wù)報(bào)表外，港口企業(yè)還可以利用由各種信用評審機(jī)構(gòu)提供的有關(guān)企業(yè)信用等級信息。3）銀行，許多銀行內(nèi)部都設(shè)有規(guī)模很大的信用部門，為自己的來往客戶調(diào)查商業(yè)信用。銀行信用部門一般都能取得被調(diào)查對象的銀行存款余額、借款情況、經(jīng)營狀況以及其它財(cái)務(wù)信息資料，且愿與其他銀行共享這些資料，或者參照銀行對企業(yè)做出的信用評估資料對客戶進(jìn)行信用調(diào)查。4）同行業(yè)企業(yè)，同行業(yè)企業(yè)之間往往能夠共享關(guān)于某些客戶信用情況的信息資料，這些信息包括同行業(yè)企業(yè)向該客戶收賬時(shí)間的長短，給與最高賒銷額的大小，每次賒銷限額的多少，支付貨款的快慢程度等。5）企業(yè)自身的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)自己同客戶往來的經(jīng)驗(yàn)也是一種重要的信息資料，通過對客戶過去付款行為的分析，可以基本上判斷客戶的信用情況。
2.信用評估是根據(jù)信用調(diào)查得到的有關(guān)資料，運(yùn)用特定的方法，對貨主信用狀況進(jìn)行分析和評價(jià)的方法。信用評估最常用的方法是“5C”法，即從五個(gè)方面來評估貨主的商業(yè)信用情況的方法，因?yàn)槲鍌�(gè)因素的英文均以C開頭，所以稱“5C”評估法。①品德（Charactey），是指貨主承兌應(yīng)付賬款的可能性。②能力（Capacity），是指貨主支付欠款的能力。包括貨主的歷史紀(jì)錄、現(xiàn)有償債能力及企業(yè)實(shí)力。③資本（Capital），是指貨主的財(cái)務(wù)狀況。④抵押品（Collateral），是指貨主是否愿意提供擔(dān)保資產(chǎn)以獲取商業(yè)信用。⑤條件（Condition），是指整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對貨主償債能力的影響。港口企業(yè)通過對貨主以上五個(gè)方面的分析，就可以判斷其信用狀況。
3.逾期應(yīng)收賬款管理，逾期應(yīng)收賬款是指信用期結(jié)束時(shí)仍未收到的應(yīng)收賬款。逾期應(yīng)收賬款管理的好壞直接影響企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬損失總額。企業(yè)通常認(rèn)為對逾期應(yīng)收賬款的管理就是對賬款的催討，這是一種狹隘的認(rèn)識。由于逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生有不同的原因，對此應(yīng)采用不同的措施對待，包括日常的監(jiān)督及診斷，企業(yè)信用管理政策及其執(zhí)行的效果，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在企業(yè)的預(yù)算中做出壞賬核銷準(zhǔn)備項(xiàng)目等，都是對逾期應(yīng)收賬款的管理。
4.收賬的日常管理，港口企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)之后，就要選用一些科學(xué)的管理方法來清理已有的應(yīng)收賬款，明確催款的主攻目標(biāo)，加快資金回收，避免發(fā)生違反信用條件，甚至出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象。在收賬過程中，為了能及時(shí)地收回賬款，又能保持港口企業(yè)在貨主心目中的商譽(yù)，要確定合理的收賬程序，采用合理的收賬方法。
�、賹�(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析
應(yīng)收賬款一旦形成，港口企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。港口企業(yè)要對賒購這的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析貨主現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的貨主欠款作為考查的重點(diǎn)，以防患于未然。
②認(rèn)真做好應(yīng)收賬款的賬齡分析
一般而言，貨主逾期拖欠賬款的時(shí)間越長，賬款催收的難度越大，成為呆賬損失的可能性也就越大。港口企業(yè)必須認(rèn)真做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，將應(yīng)收賬款按照賬齡的長短劃分為類別，相應(yīng)制定出每類應(yīng)收賬款的催收措施。在應(yīng)收賬款的賬齡分析中，財(cái)務(wù)人員要把將要超過訴訟時(shí)效的債權(quán)催款納入工作重點(diǎn)。
�、鄞_定合理的收賬程序
港口企業(yè)為了催收已過期的應(yīng)收賬款所遵循的程序。收賬的過程一般是這樣的：對于超過付款期的貨主，首先發(fā)一封通知付款的函件，隨后可以發(fā)幾封催收信，接著有關(guān)負(fù)責(zé)人或港口企業(yè)律師去電話或去人催收，實(shí)在收不回來，可以轉(zhuǎn)交收賬代理機(jī)構(gòu)，甚至向法院提出訴訟，請法院仲裁。
�。ㄈ┐_定最佳應(yīng)收賬款持有水平
因?yàn)閼?yīng)收賬款是港口企業(yè)的一項(xiàng)資金墊支，所以要付出一定的代價(jià)，所付出的代價(jià)就是應(yīng)收賬款的成本。主要包括投資成本、管理成本、和短缺成本。應(yīng)收賬款的投資成本是指因應(yīng)收款占用而導(dǎo)致港口企業(yè)需另外籌款的融資成本。例如應(yīng)收賬款為1000元時(shí)，銀行貸款利率是10%，則該應(yīng)收賬款的投資成本為100元。管理成本是指港口企業(yè)因應(yīng)收賬款存在而發(fā)生的收賬成本、延期付款成本和拒付成本。收款成本是指財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款管理和收集信息、情報(bào)及通訊等費(fèi)用。延期付款成本是指客戶沒有按時(shí)付款而發(fā)生的催款的各種費(fèi)用，如法律訴訟、手續(xù)費(fèi)。拒付成本是指因貨主拒付而損失的相當(dāng)于裝卸等成本的數(shù)額。短缺成本是指假如港口企業(yè)不能向貨主提供商業(yè)信用而減少的裝卸等收入損失數(shù)。如果向貨主提供的信用增加，應(yīng)收賬款的投資成本和管理成本增加，短缺成本下降；如果向貨主提供的信用減少，應(yīng)收賬款的投資成本和管理成本減少，但短缺成本會增加。所以，這三項(xiàng)成本的總和最低時(shí)為最佳應(yīng)收賬款的持有水平。
�。ㄋ模┙�(yīng)收賬款防范機(jī)制
1.建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對賒銷進(jìn)行管理。
傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，需特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析、和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門支持，并在賒銷管理中期到主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率為70%，而采取銷售總監(jiān)負(fù)責(zé)下的成功率為30%.目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。
2.建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)
專門的信用管理部門必須對客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是和新客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收計(jì)的信息進(jìn)行動態(tài)管理，這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項(xiàng)工作沒有足夠的人力也可委托社會誠信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)所掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件，與企業(yè)往來的歷史紀(jì)錄，客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等。
3.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用
內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。內(nèi)部審計(jì)對應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)檢查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的和理性、核對應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。
