一、本科目核算商品流通企業(yè)采用售價核算的商品售價與進價之間的差額。
二、企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按售價，借記“庫存商品”科目，按進價，貸記“物資采購”、“委托加工物資”、“銀行存款”等科目，按售價與進價之間的差額，貸記本科目。
采用售價核算的商品發(fā)生溢余，應按商品售價，借記“庫存商品”科目，按進價，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按售價與進價的差額，貸記本科目。庫存商品發(fā)生損失，按進價和不可抵扣的增值稅進項稅額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按售價，貸記“庫存商品”科目，按不可抵扣的增值稅進項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目，按售價與進價的差額，借記本科目。
三、月度終了，分攤已銷商品的進銷差價，借記本科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。
已銷商品應分攤的進銷差價，按以下方法計算：
差價率=月末分攤前本科目余額÷（月末“庫存商品”科目余額+月末“受托代銷商品”科目余額+本月“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額）×100%
本月銷售商品應分攤的進銷差價=本月“主營業(yè)務收入”科目貸方余額×差價率
上述所稱的“主營業(yè)務收入”，是指采用售價核算的商品所取得的收入。
委托代銷商品可用上月的差價率計算應分攤的進銷差價；企業(yè)的商品進銷差價率各月之間比較均衡的，也可采用上月的差價率計算分攤本月已銷商品應負擔的進銷差價。企業(yè)無論是采用當月的差價率還是采用上月的差價率計算并分攤進銷差價，均應在年度終了，對商品的進銷差價進行一次核實調(diào)整。
四、本科目應按商品類別或?qū)嵨镓撠熑嗽O置明細賬，進行明細核算。
五、本科目的期末貸方余額，反映尚未銷售也尚未攤銷的商品的進銷差價。
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