中間業(yè)務是一個中性的名詞概念。顧名思義，商業(yè)銀行中間業(yè)務，必然包含著兩個層次: 第一層是指商業(yè)銀行的中間業(yè)務，是經營各項銀行業(yè)務或提供金融服務時，均以中間代理人的身份或服務者的身份出現，從而提供全方位的金融中介性服務業(yè)務; 第二層是指商業(yè)銀行中間業(yè)務的分類，形式上是獨立于商業(yè)銀行資產業(yè)務和負債業(yè)務之外的業(yè)務，實質上是與商業(yè)銀行的資產業(yè)務和負債業(yè)務相伴而生并長期依存的中介業(yè)務。要探討商業(yè)銀行中間業(yè)務的真正屬性與定義，有必要從中間業(yè)務定性的依據、中間業(yè)務的基本概念和中間業(yè)務與信用業(yè)務的關系等方面去論證。
一、商業(yè)銀行業(yè)務的基本分類是中間業(yè)務分類的前提
由于銀行信用中介職能的發(fā)揮，單位與個人等經濟主體都和商業(yè)銀行建立了信用關系，因而商業(yè)銀行可以為單位和個人的各項資金清算辦理技術性的金融服務，利用其聯(lián)系面廣、信息靈通、電子化程度高和員工整體素質較好的優(yōu)勢和特殊地位，為廣大客戶提供全方位的理財服務。如信息服務、咨詢服務、代發(fā)工資、代理支付各項費用、代保管貴重物品，為企業(yè)和個人提供多種信托服務和理財業(yè)務，從而形成了商業(yè)銀行的中間業(yè)務。
我國現行的金融法律和行政法規(guī)，并沒有明確界定商業(yè)銀行業(yè)務的分類辦法，因而各項業(yè)務的屬性和定義，還有待權威部門根據業(yè)務發(fā)展的實際操作需要來確定。按照商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務和發(fā)展情況，商業(yè)銀行的業(yè)務大都分為資產業(yè)務、負債業(yè)務和中間業(yè)務三大類，或資產業(yè)務、負債業(yè)務、中間業(yè)務和表外業(yè)務四大類。
資產業(yè)務和負債業(yè)務屬于商業(yè)銀行的信用業(yè)務，是商業(yè)銀行的主要傳統(tǒng)業(yè)務。其中資產業(yè)務是商業(yè)銀行通過運用其自有資金及負債或銀行信用轉變而成的業(yè)務，商業(yè)銀行的資產業(yè)務代表了銀行對其營運資金的運用，也是商業(yè)銀行賴以取得利息收入的重要業(yè)務，主要包括現金資產業(yè)務、貸款資產業(yè)務、票據承兌業(yè)務、票據貼現業(yè)務、投資資產業(yè)務、融資資產業(yè)務、固定資產業(yè)務、無形資產業(yè)務和遞延資產業(yè)務。
負債業(yè)務是商業(yè)銀行通過各種方式組織和籌集資金，形成其資金來源的業(yè)務。它是資產業(yè)務的前提和條件，是商業(yè)銀行資產業(yè)務和中間業(yè)務的基礎。商業(yè)銀行的負債業(yè)務，主要包括自有資本、存款業(yè)務和借入資金業(yè)務三大項。
中間業(yè)務和表外業(yè)務，屬于商業(yè)銀行三大支柱業(yè)務之一，具有成本低、風險低、收入高、潛力大的特點，是與商業(yè)銀行的資產業(yè)務和負債業(yè)務相伴而生并長期依存的中介業(yè)務。在社會主義市場經濟的新時期，特別是在存貸利差小的微利時代，它獨立于資產業(yè)務和負債業(yè)務之外，既是國內各商業(yè)銀行互相競爭的目標和謀求新生存空間的重地，也是國際銀行業(yè)務激烈競爭的主要對象。在一定的條件下，中間業(yè)務和表外業(yè)務，還可以直接或間接轉化為商業(yè)銀行的表內資產或負債業(yè)務。
二、商業(yè)銀行中間業(yè)務的含義有狹義和廣義之分
根據實質重于形式的會計原則，商業(yè)銀行中間業(yè)務的含義，從概念上可以分為狹義的中間業(yè)務和廣義的中間業(yè)務，兩者有密切聯(lián)系又有嚴格區(qū)分，不能夠將兩者混為一談，更不能將兩者簡單地畫等號。
所謂狹義的中間業(yè)務，就是《商業(yè)銀行中間業(yè)務暫行規(guī)定》所稱的中間業(yè)務，是指在分業(yè)經營的原則下，“不構成商業(yè)銀行表內資產、表內負債，形成銀行非利息收入的業(yè)務”。根據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，商業(yè)銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和代理股票買賣業(yè)務，要嚴格控制開辦代理證券業(yè)務。
所謂廣義的中間業(yè)務，是指商業(yè)銀行不需向外借入資金和不必動用自己的資財，利用自己的人力資源、市場信息和現代電訊技術與設備，替廣大客戶辦理各項收付，進行擔保和其他委托事項，提供各項金融服務，并收取手續(xù)費的中介業(yè)務。簡言之，廣義的中間業(yè)務包括狹義的中間業(yè)務和真正意義的表外業(yè)務。既包括混業(yè)經營與分業(yè)經營的所有中間業(yè)務，還涵蓋了巴塞爾委員會規(guī)定的表外業(yè)務。從會計核算與財務會計報告的角度，它包括在資產負債表上反映的各項中間業(yè)務，以及不在資產負債表上反映的各項表外業(yè)務。商業(yè)銀行辦理此類業(yè)務時，既可作為當事人直接參與交易，也可以中間人、承兌人、保證人、代理付款人或其他中間代理人的身份，或者以票據關系人和服務者的身份安排交易或間接參與交易，并從中收取一定的手續(xù)費、管理費、安排費等，所以稱之為廣義的中間業(yè)務。
三、現行的中間業(yè)務定義值得商榷
根據中國人民銀行制定的《商業(yè)銀行中間業(yè)務暫行規(guī)定》第3條，商業(yè)銀行中間業(yè)務的暫定義為：“中間業(yè)務是指不構成商業(yè)銀行表內資產、表內負債，形成銀行非利息收入的業(yè)務”。我們認為此定義值得商榷，應該采用簡明易懂又切合實際的定義為好，其主要理由如下：
1.我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務，與商業(yè)銀行資產負債業(yè)務三者之間的概念和定義有所不同，承擔的風險也有所區(qū)別。但是，在實務操作中，商業(yè)銀行辦理國內外支付結算業(yè)務、銀行卡業(yè)務和代理類中間業(yè)務的代收代付時，都會直接或間接構成商業(yè)銀行表內資產或表內負債的增加或減少。
2.在一定的條件下中間業(yè)務完全有可能直接或間接轉化為商業(yè)銀行表內資產或表內負債，從而構成商業(yè)銀行表內資產業(yè)務或表內負債業(yè)務。根據我國各商業(yè)銀行的業(yè)務實際，開展某些項目的中間業(yè)務時，為了避免或降低金融風險，都有可能向客戶收取一定比例的保證金或抵押品、質押品，使銀行資產得到部分保全，防范風險的發(fā)生。例如銀行承兌匯票的出票人必須向承兌銀行交納比例不等的保證金，出票人無力償還債務時，作為銀行承兌匯票的承兌人，則要承擔連帶責任，墊款后作逾期貸款的表內資產業(yè)務處理。因此，對銀行承兌匯票的承兌擔保是銀行的一種“或有負債”，在特定條件下會發(fā)生質的變化；又如信貸承諾業(yè)務一旦發(fā)生，則要進入表內資產方核算，因此，這又是一種“或有資產”。
3.中間業(yè)務（含表外業(yè)務）與資產、負債業(yè)務是既有聯(lián)系又有區(qū)別的兩個概念，兩者在業(yè)務范圍的外延上具有交叉性，而這種業(yè)務交叉主要集中表現在銀行卡、信用證和承兌等業(yè)務的歸屬上。就其性質而言，銀行卡業(yè)務、信用證業(yè)務和承兌業(yè)務既屬于商業(yè)銀行的傳統(tǒng)中間業(yè)務，又因其會形成銀行的“或有資產”、“或有負債”，或轉化為表內資產、表內負債而可歸入表內或表外業(yè)務之列，因此，商業(yè)銀行中間業(yè)務是否構成表內、表外資產與負債業(yè)務，并不存在不可逾越的分水嶺。
4.商業(yè)銀行的所有中間業(yè)務都是建立在信用業(yè)務基礎上的�？蛻粑猩虡I(yè)銀行辦理各項中間業(yè)務，大都是該客戶與該銀行有存款或貸款聯(lián)系，雙方具有信用業(yè)務的關系。中間業(yè)務的發(fā)展必然會促進商業(yè)銀行信用業(yè)務的發(fā)展。因為中間業(yè)務的發(fā)展可以使銀行合理占用客戶資金，大大增加銀行的資金來源和擴大實力。商業(yè)銀行中間業(yè)務與資產業(yè)務相交織，又可以促進資產業(yè)務的不斷擴大。在存貸利差小的微利時代，商業(yè)銀行的所有中間業(yè)務又是賴以取得手續(xù)費收入的主要業(yè)務。
5.《商業(yè)銀行中間業(yè)務暫行規(guī)定》第3條規(guī)定，“中間業(yè)務是指不構成商業(yè)銀行表內資產、表內負債，形成銀行非利息收入的業(yè)務”。這就意味著只有“形成銀行非利息收入的業(yè)務”才屬于商業(yè)銀行中間業(yè)務，“形成銀行利息收入的業(yè)務”不屬于商業(yè)銀行中間業(yè)務。其實，商業(yè)銀行中間業(yè)務的收入包括利息收入和非利息收入。例如銀行卡業(yè)務中的貸記卡業(yè)務，持卡人透支信用卡存款時，發(fā)卡銀行就有可能要向持卡人收取一定的透支利息。在銀行承兌匯票業(yè)務中，作為承兌人的商業(yè)銀行，對匯票到期日出票人賬戶無款或不足支付票款時，也有可能要向出票人收取利息。
由上可見，商業(yè)銀行的中間業(yè)務與信用業(yè)務，既有密切的聯(lián)系或形式上的某些共性，也存在不同的業(yè)務屬性、風險程度以及受金融主管部門管理的程度等方面的不同，必須合情合理地把握好兩者的內在本質，并給予科學而客觀的定性。
四、建議修訂商業(yè)銀行中間業(yè)務定義
根據我國商業(yè)銀行的性質、中間業(yè)務的屬性和發(fā)展需要，《商業(yè)銀行中間業(yè)務暫行規(guī)定》第3條對商業(yè)銀行中間業(yè)務的定義是不夠科學、不夠實際的，難以達到提高競爭能力、防范金融風險的預期效果。根據我國的國情和商業(yè)銀行的業(yè)務操作實際情況，商業(yè)銀行現行的中間業(yè)務，既可以在表內資產、表內負債反映，也可以不構成商業(yè)銀行表內資產、表內負債；既可以形成利息收入的業(yè)務，也可以形成非利息收入的業(yè)務。
由此看來，客觀科學地定義、評估商業(yè)銀行中間業(yè)務與資產、負債業(yè)務的關系、作用和三者的不同屬性很有必要。
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