代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理

    企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況，第一，職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù)；第二，企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)。下面分別舉例如下。

    企業(yè)為張某、李某每月各發(fā)工資3000元。但合同約定，張某自己承擔(dān)個(gè)人所得稅；李某個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)。即李某收入3000元為稅后所得，月末發(fā)工資時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：第一，為張某扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，張某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-800）×15%-125=205元

    會(huì)計(jì)處理為：

    借：應(yīng)付工資3000

        貸：現(xiàn)金2795

            應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅205

    第二，為李某承擔(dān)稅款時(shí)，由于李某工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計(jì)算個(gè)人所得稅。公式如下：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800－速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）（此公式只適用于不含稅收入小于3360元時(shí)）。

    應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

    此時(shí)，應(yīng)為李某承擔(dān)稅款為：（3000-800-125）÷（1-15%）×15%-125=241.18元。

    計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

    借：管理費(fèi)用等科目　　　 241.18

        貸：應(yīng)付工資　　    241.18

    發(fā)放工資時(shí)會(huì)計(jì)處理：

    借：應(yīng)付工資　　 3241.18

        貸：現(xiàn)金3000

            應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅241.18

    此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要注意的是，一定要將為職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅，計(jì)入應(yīng)付工資賬戶貸方和相對(duì)應(yīng)科目中，其目的是，體現(xiàn)實(shí)際發(fā)放工資總額真實(shí)性，為下一步正確計(jì)算企業(yè)所得稅。做好計(jì)稅工資項(xiàng)目調(diào)整，奠定基礎(chǔ)。