會計軟件中預留審計接口研究

　　計算機技術的發(fā)展及其在經濟領域中的廣泛應用，推動了計算機實時審計。當會計信息處理實現(xiàn)了電算化之后，在計算機審計系統(tǒng)和電算化會計系統(tǒng)之間便有了利用計算機介質快捷傳遞數(shù)據的可能性。在會計軟件中預留審計接口，這是一種可行的方法，本文試圖作一探索。

　　一、會計軟件中預留審計接口的可行性

　　首先，在會計軟件與審計軟件之間建立嚴密的接口，使會計系統(tǒng)的數(shù)據快速流暢地通過接口通道進入審計系統(tǒng)，解決了電算化審計系統(tǒng)中的輸入瓶頸問題，極大地提高了審計效率，降低了審計成本。而審計機構和審計人員將更樂于接受具有審計接口的會計軟件處理的會計信息系統(tǒng)的審計，并可能愿意實行鼓勵措施，如降低審計收費標準，提供審計優(yōu)先權，縮短出具審計報告的時間等，這又導致了會計電算化成本的降低，促進企事業(yè)單位轉換手工會計系統(tǒng)，建立電算化會計系統(tǒng)，從而促進電算化會計事業(yè)的進一步發(fā)展。對于會計軟件開發(fā)商來說，具有審計接口的會計軟件將更受使用者的青睞，更具市場競爭力。

　　其次，從技術上看，由會計軟件的開發(fā)者在自己開發(fā)的會計軟件中預留審計接口，應該不是件困難的事，因為會計數(shù)據的處理過程及其存儲對他們來說是透明的，只不過是將本以某種加密或壓縮輸出的會計數(shù)據改為直接以標準的廣為接受的格式輸出，而這種格式的標準——會計軟件數(shù)據接口標準已由中國軟件行業(yè)協(xié)會財務與管理軟件分會制定，并于1998年5月發(fā)布。

　　二、預留審計功能接口

　　會計軟件和審計軟件之間的接口包括功能接口和數(shù)據接口，功能接口是實現(xiàn)不同軟件之間數(shù)據交換的程序或模塊功能。對于會計軟件中預留的審計接口功能而言這種數(shù)據交換是單向的，即只能從會計系統(tǒng)傳給審計系統(tǒng)，而不能由審計系統(tǒng)傳給會計系統(tǒng)。這種傳輸，對會計系統(tǒng)而言，是一種輸出。在現(xiàn)有會計軟件中，對會計數(shù)據輸出功能隨處可見，如會計數(shù)據的備份、憑證賬表的查詢（屏幕輸出）和打印，甚至還有一個直接的輸出（或導出、遷出）功能，但它們一般不能直接作為審計功能接口。因為數(shù)據備份一般是以某種壓縮或加密的方式將會計數(shù)據備份到會計系統(tǒng)所在硬盤或軟盤中，它是封閉的而不是開放的；憑證賬表的查詢與打印輸出，盡管是肉眼可見的明文形式，但其不能直接為計算機審計系統(tǒng)所接受；數(shù)據輸出功能一般也只是輸出的同一會計軟件系統(tǒng)內部供二次開發(fā)使用。所以必須在會計軟件中單獨設計一個功能模塊，作為審計功能接口。

　　對企業(yè)單位經濟業(yè)務進行審計的主體，既可能是外部審計組織（包括國家審計和民間審計），也可能是內部審計機構（內部審計）。對于外部審計，審計主體必須要使用自己的計算機和審計軟件進行審計，因此被審單位的會計數(shù)據必須通過審計接口流出本單位的計算機系統(tǒng)，而為另一個系統(tǒng)——審計主體的審計系統(tǒng)所接受。這種接口可稱為外部接口或對外接口。對于內部審計，審計主體是本單位的審計人員，審計系統(tǒng)與會計系統(tǒng)可能都在同一個企業(yè)內部網絡中，甚至可能在同一臺計算機中。此時，數(shù)據的傳遞更為便捷，其審計功能接口，既可以象外部審計接口一樣，將審計系統(tǒng)與會計系統(tǒng)作為兩個獨立的系統(tǒng)進行數(shù)據傳輸，也可以將會計系統(tǒng)和審計系統(tǒng)結合起來，作為一個“會計審計系統(tǒng)”，此時會計系統(tǒng)和審計系統(tǒng)的數(shù)據傳遞就可以在“會計審計系統(tǒng)”內部進行，實現(xiàn)這一功能的接口可稱為內部審計接口或對內審計接口。對內審計接口與對外審計接口在設計上應該是不同的。

　　1、對外審計功能接口：對外接口的基本功能是將會計系統(tǒng)中有關數(shù)據按照審計系統(tǒng)能夠接受的格式輸出，主要應包括：

　�。�1）使用權限控制。會計信息具有秘密性，它不能提供給無關人員，而審計接口輸出的會計數(shù)據是標準而完整的，所以必須對其使用進行嚴格的限制，只有得到系統(tǒng)管理員授權并通過計算機系統(tǒng)的身份驗證才能使用這一功能。

　�。�2）格式轉換。各種會計軟件可能使用不同的開發(fā)平臺和數(shù)據庫，它們必須轉換為標準格式才能被審計系統(tǒng)直接接受。

　�。�3）數(shù)據傳遞。要能根據審計人員的要求，將指定的部分數(shù)據或全部數(shù)據傳遞到指定的審計系統(tǒng)數(shù)據庫中去，指定會計數(shù)據要根根審計范圍的要求確定，指定的數(shù)據庫地址可以是軟盤，也可以是在與Internet相連的審計系統(tǒng)所在的計算機上。

　　2、對內審計功能接口：對內接口用于會計系統(tǒng)與內部審計系統(tǒng)的數(shù)據傳遞。一般而言，由于會計與內審的密切關系，這兩個系統(tǒng)往往會被結合在一起，形成“會計審計系統(tǒng)”。在這個“會計審計系統(tǒng)”中，如果會計系統(tǒng)與審計系統(tǒng)的結合是松散的，兩者的運行是完全獨立的，那么這種對內審計接口就可以象對外審計接口那樣進行設計。但是如果會計系統(tǒng)和審計系統(tǒng)的結合是緊密型的，兩者都是一個統(tǒng)一的“會計審計系統(tǒng)”軟件的一部分，或者在會計軟件中內置有一個審計器，以執(zhí)行內部審計的功能，這種情況下的審計接口就是真正的對內審計接口，它在設計上就會有所不同：

　�。�1）使用權限控制的層次必須增加。沒有審計器的會計軟件在權限控制中，由會計主管級的系統(tǒng)管理員設定全部操作員并授權即可，但設有內部審計器的會計軟件，由于會計職務與審計職務的不相容性，必須增加控制層次，要由兼管（不是兼任）會計工作和內審工作的總會計師或企業(yè)副職擔任系統(tǒng)管理員，由其指定會計主管和審計主管，再由會計主管和審計主管分別指定會計人員和審計人員，并授予相應權限。

　�。�2）由于會計軟件和審計軟件實質上是同一軟件的不同組成部分，它們由同一開發(fā)商使用同一平臺、同一數(shù)據庫系統(tǒng)開發(fā)而成，在數(shù)據格式是一致的，不存在格式轉換問題。

　　（3）會計數(shù)據的直接傳送。由于內置審計器對審計接口設計者是透明的，故而可以直接在審計功能接口中指明會計數(shù)據傳送的目的地址，甚至可以越過會計數(shù)據傳送步驟，而直接利用內部審計器從有關會計數(shù)據庫中取數(shù)。至于內部審計器的功能結構可參照一般的通用審計軟件，在此不再贅述。

　　三、預留審計數(shù)據接口

　　數(shù)據接口是不同軟件之間交換數(shù)據的格式規(guī)范，它是通過接口來實現(xiàn)的。如果審計系統(tǒng)只是會計軟件中內置的一個簡單的審計器，或者審計系統(tǒng)是與會計系統(tǒng)緊密結合在一起的“會計審計系統(tǒng)”軟件的一部分，那么會計系統(tǒng)的數(shù)據與審計系統(tǒng)的數(shù)據在格式上是一致的。但是如果審計系統(tǒng)是獨立于會計系統(tǒng)之外的，就需要按一定的標準對會計數(shù)據進行格式轉換。會計軟件中預留的審計數(shù)據接口，指的就是這種會計數(shù)據格式標準。

　　與可以由各會計軟件商自行設計的審計功能接口不同，會計軟件中預留的審計數(shù)據接口應該是一個由公認的權威組織或機構制定的統(tǒng)一的數(shù)據格式規(guī)范。因為我國的會計軟件和審計軟件最終都選擇了商品化發(fā)展的道路，而軟件行業(yè)的市場準入門檻相對較低，競爭空前激烈。為各方普遍接受的權威組織或機構可以是財政部、審計署，也可以是會計審計軟件的全國性行業(yè)組織�？紤]到我國的財政部、審計署等政府機構主要是進行宏觀管理，會計軟件中審計數(shù)據接口標準則是一個純技術性的規(guī)范，由行業(yè)組織來制定也許更為合適。很明顯，我國的會計軟件發(fā)展要比審計軟件成熟得多，審計軟件甚至還沒有評審標準和辦法出臺，還沒有一個全國性的行業(yè)組織，在這種情況下，全國性的會計軟件行業(yè)組織中國軟件協(xié)會財務與企業(yè)管理分會可擔當此任。該分會在1998年5月曾發(fā)布了《中國財務軟件數(shù)據接口標準》，從國內目前主要審計軟件都支持這個接口標準來看，它已經同時成為事實上的審計數(shù)據接口標準。

　　《中國財務軟件數(shù)據接口標準》是我國財務及企業(yè)管理軟件行業(yè)第一個共同規(guī)范，其本意在于增進財務軟件之間的交流，便于相互數(shù)據轉換，并為用戶的特殊需求和二次開發(fā)提供數(shù)據接口。以此作為審計數(shù)據接口，是最為合適的，它使審計數(shù)據接口與傳送到其它財務軟件的數(shù)據接口完全一致，極大地簡化了軟件的設計工作。該標準規(guī)定：數(shù)據交換以計算機文件為媒介，計算機文件可分為格式定義文件和數(shù)據文件兩類。格式定義文件描述數(shù)據來源、數(shù)據庫文件名、數(shù)據結構以及一些用戶定義信息，分為賬套、會計月歷、科目、貨幣、憑證、余額、報表七個段，每個段中有若干項目，用戶可以根據需要增加自定義段或項目，并給出了相應的語法說明。格式定義文件定義了用來存放會計數(shù)據交換的內容、結構和數(shù)據文件，真正的會計數(shù)據則保存在數(shù)據文件中。數(shù)據文件必須以文本方式保存，一條記錄一行，行與行之間以“回車換行”分隔；一個數(shù)據文件中每一行的字段數(shù)必須相同，數(shù)值型字段左對齊，其余類型數(shù)據右對齊。顯然，幾乎任何一個數(shù)據庫系統(tǒng)都可以利用自身的命令（語句）或菜單功能輕易地將數(shù)據文件轉換成符合上述要求的格式。