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19.怎樣復(fù)核原始憑證? 復(fù)核原始憑證是會計機(jī)構(gòu)、會計人員結(jié)合日常財務(wù)工傷進(jìn)行會計監(jiān)督的基本形式,它可以保證會計核算的質(zhì)量,防止發(fā)失貪污、舞弊等違法行為。出納是財會部門的一道窗口,一定要把好憑證復(fù)核關(guān)。在憑證復(fù)核中一定要嚴(yán)肅認(rèn)真、堅持原則、堅持制度、履行職責(zé)。對內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計算不準(zhǔn)確的原始憑證,應(yīng)退還有關(guān)部門和人員,及時補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正;對違法收、支堅決制止和糾正。會計人員既不制止和糾正,也不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的,要承擔(dān)責(zé)任;對嚴(yán)重違法,損害國家和社會公眾利益的收、支應(yīng)向主管單位或財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)報告,接到報告的機(jī)關(guān)應(yīng)及時處理。 原始憑證復(fù)核的內(nèi)容主要包括真實性復(fù)核、完整性復(fù)核和合法性復(fù)核三個方面。 ?。?)真實性復(fù)核。所謂真實,就是說原始憑證上反映的應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目,不得掩蓋、歪曲和顛倒真實情況。 第一,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實的。開出原始憑證的單位,接受原始憑證的單位,填制原始憑證的責(zé)任人,取得原始憑證的責(zé)任人都要據(jù)實填寫,不得冒他人、他單位之名,也不得填寫假名。 第二,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的。不得把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實時間改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮臅r間;不得把在甲地發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改變成在乙地發(fā)生,也不得把填制原始憑證的真實日期改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮娜掌凇?p class="style12" style=line-height:150%> 第三,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實的。是購貨業(yè)務(wù),必須標(biāo)明貨物的名稱、規(guī)格、型號等;是住宿業(yè)務(wù),就要標(biāo)明住宿的日期;是乘坐交通工具業(yè)務(wù),就得標(biāo)明交通工具種類和起止地點;是就餐業(yè)務(wù),必須標(biāo)明就餐,不得把購物寫成就餐,把就餐寫成住宿;是勞動報酬支付,就應(yīng)該附有考勤記錄和工資標(biāo)準(zhǔn)等。 第四,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“量”必須是真實的。購買貨物業(yè)務(wù),要標(biāo)明貨物的重量、長度、體積、數(shù)量;其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也要標(biāo)明計價所使用的量,如住宿1天、參觀展覽3次、住院治療10天等。 最后,也是最關(guān)鍵的一點就是單價、金額必須是真實的。不得在原始憑證填寫時抬高或壓低單價,多開或少開金額。 ?。?)完整性復(fù)核。所謂完整,是指原始憑證應(yīng)具備的要素要完整、手續(xù)要齊全。復(fù)核時要檢查原始憑證必備的要素是否都填寫了。例如,發(fā)貨票上要有供貨單位的財務(wù)公章、稅務(wù)專用章、本聯(lián)發(fā)貨票用途、發(fā)貨票的編號等。要素不完整的原始憑證,原則上應(yīng)當(dāng)退回重填。特殊情況下需有旁證并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能報賬。 復(fù)核原始憑證的手續(xù)是否齊全,包括:雙方經(jīng)辦人是否簽字或蓋章,需要旁證的原始憑證,旁證不齊也應(yīng)視為手續(xù)不齊全。例如,某些金屬和化工材料的發(fā)貨票或提貨單后還應(yīng)附有證明貨物化學(xué)成份的化驗單等憑證;不需入庫的物品,發(fā)貨票上還應(yīng)有使用證明人的簽名;需要另外登記的原始憑證,需經(jīng)登記以后再到會計部門報賬;需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證,要有領(lǐng)導(dǎo)人親筆簽名,手續(xù)不齊全的原始憑證,應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù)后再予以受理。 ?。?)合法性復(fù)核。所謂合法,就是要按會計法規(guī)、會計制度(包括本單位制定的正在使用的一些內(nèi)部會計制度)和計劃預(yù)算辦事。在實際工作中,違法的原始憑證主要有三種情況,復(fù)核時要加以注意: 第一,明顯的假發(fā)票、假車票。有些原始憑證帶有明顯的時間性;時間變了,再用過去的原始憑證,很明顯是假的。有些原始憑證印制粗糙;印章不規(guī)范,也可以看出是假的。 第二,雖是真實的,但制度規(guī)定不允許報銷。這種例子很多。一般說來,凡私人購置和私人使用的物品,都不能用公款報銷;凡個人非因公外出發(fā)生的各種費用都不能用公款報銷。只要熟悉制度,就容易判辨其合法性。 第三,雖能報銷,但制度對報銷的比例或金額有明顯限制的,超過比例和限額的不能報銷。例如,職工因公出差乘坐火車輪船、到旅館住宿,對等級、金額都有限定,超過部分應(yīng)自理;醫(yī)藥費報銷,不同工齡的職工享受公費的比例不同,報銷時,要按其公費比例報銷。如果超過比例報銷,超出部分就是不合法的。 20.對于各種有問題的原始憑證怎樣處理? 在審核原始憑證的過程中,會計(出納)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責(zé)、權(quán)限,堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支,超過計劃、預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項支出,違反制度規(guī)定的預(yù)付款項,非法出售材料、物資,任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資,以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證,會計人員應(yīng)拒絕辦理。對于內(nèi)容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的憑證,會計人員應(yīng)予以退回,要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,會計人員在不拒絕辦理的同時,應(yīng)當(dāng)予以扣留,并及時向單位主管或上經(jīng)主管報告,請求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。 21.從外單位取得的原始憑證如有遺失怎樣處理? 從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。 22.怎樣填制記賬憑證? 會計人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行,除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚之外,還必須符合下列要求: ?。?)“摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明,要求文字說明要簡煉、概括,以滿足登記賬簿的要求。 (2)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,按照會計制度的規(guī)定,確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目。科目使用必須正確,不得任意改變、簡化會計科目的名稱,有關(guān)的二級或明細(xì)科目要填寫齊全。 ?。?)記賬憑證中,應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。 ?。?)一張記賬憑證填制完畢,應(yīng)按所使用的記賬方法,加計合計數(shù),以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。 ?。?)記賬憑證必須連續(xù)編號,以便考查且避免憑證散失。 ?。?)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù),以便于日后查對。 23.怎樣審核記賬憑證? 所有填制好的記賬憑證,都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中,如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后記賬憑證,才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容: ?。?)記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。 ?。?)應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目(包括二級或明細(xì)科目)對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。 ?。?)記賬憑證中的項目是否填制完整,摘要是否清楚,有關(guān)人員的簽章是否齊全。 |
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