銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付，大體包括如下步驟：

    （1）簽訂交易合同。交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。作為銷貸方，如果對(duì)方的商業(yè)信用不佳，或者對(duì)對(duì)方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因?yàn)殂y行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時(shí)地收回貨款。。

    （2）簽發(fā)匯票。付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時(shí)作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)作聯(lián)行往來賬付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時(shí)隨報(bào)單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。銀行承兌匯票的基本格式見表4－10.

    表4－10 銀行承兌票（解訖通知）3 匯票號(hào)碼

    簽發(fā)日期 年 月 日 第 號(hào)

    收款人 全稱 承申 請(qǐng)兌人 全稱

    賬號(hào) 賬號(hào)

    開戶銀行 開戶銀行

    匯票金額 人民幣（大寫） 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

    匯票到期日 年 月 日

    收款人開戶銀行蓋章 復(fù)核 會(huì)計(jì) 承兌協(xié)議編號(hào) 交易合同號(hào)碼

    匯票簽發(fā)人蓋章負(fù)責(zé) 經(jīng)辦

    備注：

    付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)填寫銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承兌申請(qǐng)人（即付款單位）的單位全稱、賬號(hào)、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號(hào)等內(nèi)容，并在銀行承兌匯票的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印簽及負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人印章。

    （3）匯票承兌。付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應(yīng)將匯票的有關(guān)內(nèi)容與交易合同進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請(qǐng)人”處蓋單位公章。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，其內(nèi)容主要是匯票的基本內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請(qǐng)人應(yīng)遵守的基本條款等。銀行承兌協(xié)議的基本格式見表4－11 .

    表4－11 銀行承兌協(xié)議

    銀行承兌協(xié)議1 編號(hào)：銀行承兌匯票的內(nèi)容： 收款人全稱 付款人全稱 開戶銀行 開戶銀行 賬 號(hào) 賬 號(hào) 匯票號(hào)碼 匯票金額（大寫） 簽發(fā)日期 年 月 日 到期日期 年 月 日 以上匯票經(jīng)承兌銀行承兌，承兌申請(qǐng)人（下稱申請(qǐng)人）愿遵守《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定及下列條款： 1.申請(qǐng)人于匯票到期日期將應(yīng)付票款足額交存承兌銀行。 2.承兌手續(xù)費(fèi)按票面金額千分之（ ）計(jì)算，在銀行承兌時(shí)一次付清。 3.承兌匯票如發(fā)生任何交易糾紛，均由收付雙方自行處理。票款于到期前仍按第一條辦理不誤。 4.承兌匯票到期日，承兌銀行憑票無條件支付票款。如到期日之前申請(qǐng)人不能足額交付票款時(shí)，承兌銀行對(duì)不足支付部分的票款轉(zhuǎn)作承兌申請(qǐng)人逾期貸款，并按照有關(guān)規(guī)定計(jì)收罰息。 5.承兌匯票款付清后，本協(xié)議始自動(dòng)失效。本協(xié)議第一、二聯(lián)分別由承兌銀行倍貸部門和承兌申請(qǐng)人存執(zhí)，協(xié)議副本由銀行會(huì)計(jì)部門存查。承兌銀行 （蓋章） 承兌申請(qǐng)人 （蓋章） 訂立承兌協(xié)議日期 年 月 日

    注：本協(xié)議共印三聯(lián)，在“銀行承兌協(xié)議”之后，第二聯(lián)加印2，第三聯(lián)加?。ǜ北荆┳謽?。

    填制完銀行承兌協(xié)議后，有關(guān)人員應(yīng)在銀行承兌匯票的第一、第二聯(lián)中“承兌申請(qǐng)人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行的印鑒，然后將銀行承兌匯票的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)連同交易合同和銀行承兌協(xié)議的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)一并遞交開戶銀行情貸部門申請(qǐng)承兌。銀行信貸部門按照有關(guān)政策規(guī)定對(duì)承兌申請(qǐng)進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查付款單位的資信是否可靠，匯票所依據(jù)的商品交易和商業(yè)信用是否符合規(guī)定。經(jīng)過審查符合條件的，銀行按有關(guān)審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，與付款單位簽署“銀行承兌協(xié)議”，在“銀行承兌協(xié)議”上“承兌銀行”處蓋章，并將“銀行承兌協(xié)議”第一聯(lián)留存銀行信貸部門，其余退給付款單位。付款單位持銀行信貸部門退回的銀行承兌匯票第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)和銀行承兌協(xié)議第二聯(lián)、第三聯(lián)交開戶銀行會(huì)計(jì)部門辦理有關(guān)手續(xù)。銀行會(huì)計(jì)部門審核后在銀行承兌匯票第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)上注明承兌協(xié)議編號(hào)，并在第二聯(lián)匯票“承兌銀行蓋章”處加蓋銀行匯票專用章，用總行統(tǒng)一訂制的壓數(shù)機(jī)在“匯票金額”欄小寫金額的下端壓印匯票金額，留下銀行承兌匯票第一聯(lián)（卡片）和承兌協(xié)議第三聯(lián)（副本）備查，將其余退回付款單位。付款單位將銀行會(huì)計(jì)部門退回的銀行承兌匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)和銀行承兌協(xié)議第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，由專人保管。

    （4）支付手續(xù)費(fèi)。按照“銀行承兌協(xié)議”的規(guī)定，付款單位辦理承兌手續(xù)進(jìn)向承兌銀行支付手續(xù)費(fèi)，由開戶銀行從付款單位存款戶中扣收。按照現(xiàn)行規(guī)定，銀行承兌手續(xù)費(fèi)按銀行承兌匯票的票面金額的千分之一計(jì)收，每筆手續(xù)費(fèi)不足10元的，按10元計(jì)收。

    付款單位按規(guī)定向銀行支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

    借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

    貸：銀行存款

    （5）寄交銀行承兌匯票。付款單位按照交易合同規(guī)定，向供貨方購貨，將經(jīng)過銀行承兌后的匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)寄交收款單位，以便收款單位到期收款或背書轉(zhuǎn)讓。付款單位寄交匯票后，編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

    借：材料采購或商品采購

    貸：應(yīng)付票據(jù)

    出納員在寄交匯票時(shí)，應(yīng)同時(shí)登記“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，逐項(xiàng)登記發(fā)出票據(jù)的種類（銀行承兌匯票）、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、到期日期、收款單位及匯票金額等內(nèi)容?！皯?yīng)付票據(jù)備查簿”的基本格式見表4－12.

    表4－12 應(yīng)付票據(jù)備查登記簿

    票據(jù)種類 總第 頁

    分第 頁

    年 憑證 摘要 合同字號(hào) 票據(jù)基本情況 到期付款 延期付款

    月 日 字 號(hào) 號(hào)碼 簽發(fā)日期 到期日期 收款人 金額 日期 金額 日期 金額

    收款單位財(cái)務(wù)部門收到付款單位的銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定編制轉(zhuǎn)賬憑證。其會(huì)計(jì)分錄為：

    借：應(yīng)收票據(jù)

    貸：產(chǎn)品銷售收入或商品銷售收入

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

    收款單位出納員據(jù)此登記“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐項(xiàng)填寫備查簿中匯票種類（銀行承兌匯票）、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額、付款單位、承兌單位等有關(guān)內(nèi)容。“應(yīng)收票據(jù)備查簿”基本格式如表4－13.

    （6）交存票款。按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請(qǐng)人即付款人應(yīng)于匯票到期前將票款足額地交存其開戶銀行（即承兌銀行），以便承兌銀行于匯票到期日將款項(xiàng)劃撥給收款單位或貼現(xiàn)銀行。付款單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常檢查專類保管的銀行承兌協(xié)議和“應(yīng)付票據(jù)備查簿”‘及時(shí)將應(yīng)付票款足額交存銀行。

    （7）委托銀行收款。收款單位財(cái)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)經(jīng)常檢查專類保管的銀行匯票或應(yīng)收票據(jù)備查簿，看匯票是否到期。匯票到期日，收款單位應(yīng)填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單，并在銀行承兌匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背面加蓋預(yù)留銀行的印鑒，將匯票和進(jìn)賬單一并送交其開戶銀行，委托開戶銀行收款。開戶銀行按照規(guī)定對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行審查，審查無誤后將第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“轉(zhuǎn)訖”章交收款單位作為收款通知，按規(guī)定辦理匯票收款業(yè)務(wù)。收款單位根據(jù)銀行退回的第一聯(lián)進(jìn)賬單編制銀行存款收款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

    借：銀行存款

    貸：應(yīng)收票據(jù)

    表4－13 應(yīng)收票據(jù)備查登記簿票據(jù)種類 總第 頁分第 頁年 憑證 摘要 合同 票據(jù)基本情況 承兌人及單位名稱 背書人及單位名稱 貼現(xiàn) 承兌 轉(zhuǎn)讓月 日 字 號(hào) 字 號(hào) 號(hào)碼 簽發(fā)日期 到期日期 金額 日期 凈額 日期 金額 日期 受理單位 票面金額 實(shí)收金額

    同時(shí)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”上登記承兌的日期和金額情況，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。

    承兌銀行按照規(guī)定辦理銀行承兌匯票票款劃撥，并向付款單位發(fā)出付款通知，付款單位收到銀行支付到期匯票的付款通知，編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

    借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款同時(shí)在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”上登記到期付款的日期和金額，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。

    如果匯票到期，而承兌申請(qǐng)人無款支付或不足支付的，承兌銀行將繼續(xù)向收款單位開戶銀行劃撥資金，同時(shí)按照承兌協(xié)議規(guī)定將不足支付的票款轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人的逾期貸款賬戶，并對(duì)不足支付票款每天計(jì)收罰息。按照規(guī)定，承兌申請(qǐng)人無款支付時(shí)，承兌銀行將開送一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在傳票的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“××匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”字樣并加蓋銀行業(yè)務(wù)章；承兌申請(qǐng)單位不足支付時(shí)承兌銀行將開來兩張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在其中一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“××匯票因存款不足，未付部分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”，另一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“××匯票已支付部分款項(xiàng)”。

    付款單位因無款支付而收到銀行轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬傳票時(shí)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

    借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行借款因不足支付時(shí)收到銀行特種轉(zhuǎn)賬傳票時(shí)，應(yīng)根據(jù)已付款項(xiàng)作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

    借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款根據(jù)不足支付部分，作轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

    借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行借款同時(shí)在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”中加以記錄。

    對(duì)于因無款支付或不足支付的罰息，應(yīng)在收到銀行罰息通知時(shí)，作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

    借：營業(yè)外支出貸：銀行存款如果交易雙方商定由收款單位簽發(fā)銀行承兌匯票，那么其基本步驟為：首先，由收款單位簽發(fā)銀行承兌匯票一至四聯(lián)，然后第四聯(lián)留存?zhèn)洳椋瑢⒌谝宦?lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)寄交付款單位，再由付款單位向銀行申請(qǐng)承兌，其他步驟與付款單位簽發(fā)匯票的步驟相同。

    綜上所述，銀行承兌匯票的結(jié)算程序如圖4－3所示。

    收 款 人 ①收款人或付款人簽發(fā)銀行承兌匯票 付 款 人⑥票款入賬 ⑤匯票到期辦理進(jìn)賬 ④送交經(jīng)承兌的銀行承兌匯票（正聯(lián)）⑧清算票款 ⑦收回票款或轉(zhuǎn)逾期貸款 ③簽訂協(xié)議辦理承兌 ②向銀行申請(qǐng)承兌收 款 人開戶銀行 付 款 人開戶銀行圖4－3 銀行承兌匯票結(jié)算程序圖