新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
會計報表轉(zhuǎn)記差錯的查證
在常規(guī)情況下，會計報表編制時發(fā)生的差錯是可以發(fā)現(xiàn)的；因為，資產(chǎn)負債表上“資產(chǎn)合計”與“負債與所有者權(quán)益合計”應(yīng)相等，如不相等，就意味著在編表時可能存在轉(zhuǎn)記差錯；而損益表與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系也是發(fā)現(xiàn)會計報表轉(zhuǎn)記差錯的另一個有效手段。
?。ㄒ唬媹蟊磙D(zhuǎn)記差錯的揭示
會計報表轉(zhuǎn)記差錯如果在編制中未被會計人員發(fā)現(xiàn)，或者雖被發(fā)現(xiàn)但因暫找不出原因而未被糾正，可能是因為這種差錯未直接破壞資產(chǎn)負債表上的平衡關(guān)系，或者會計人員未對報表之間的勾稽關(guān)系進行驗證。顯然，解決這個問題的關(guān)鍵是對報表上的數(shù)字計算進行復(fù)核，在重新計算后，以固有的表上平衡關(guān)系來驗證報表上所列數(shù)字的正確性?；蛟S，進行重新計算發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表左右兩邊不平衡后，就已判斷出存在著會計報表的轉(zhuǎn)記差錯。
損益表上的轉(zhuǎn)記差錯可以借助利潤分配表上的“未分配利潤”與資產(chǎn)負債表上的“未分配利潤”是否相一致予以揭示；因為，利潤分配表是“損益表”的一個繼起性報表，損益表的差錯也會波及到利潤分配表中的“未分配利潤”項目。當(dāng)然，還應(yīng)當(dāng)看到，利潤分配表上的某些項目的轉(zhuǎn)記錯誤也會使“未分配利潤”項目發(fā)生同樣的差錯，但兩種報表上“未分配利潤”項目數(shù)字的不一致，至少是一種信號：在資產(chǎn)負債表已平衡的條件下，損益表、利潤分配表存在數(shù)字錯誤。
（二）會計報表轉(zhuǎn)記差錯的查證方法
由于會計報表的項目不多，一般可采用逐項核對報表項目與相關(guān)賬簿記錄的詳細檢查方法。如報表項目是直接來源于總賬或明細賬，核對工作相當(dāng)容易；如報表項目是根據(jù)總賬、明細賬匯總、抵銷或綜合計算后填制的，則要求檢查人員按照報表編制的方法進行驗算，測試手續(xù)相對麻煩一些。
對資產(chǎn)負債表上的某些屬于錯位錯誤的查證，可以通過直觀判斷來察覺。如，長期投資項目年初數(shù)為100000元，年末數(shù)為1 000000元，這時，可考慮年末數(shù)否是多記了一位數(shù)，使正確數(shù)擴大了十倍，只要與“長期投資”賬戶年末余額進行。
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號