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從個(gè)體戶(hù)變更為有限公司如何做賬
問(wèn)：我公司原是小規(guī)模納稅人（個(gè)體），現(xiàn)已申請(qǐng)成為一般納稅人（私營(yíng)有限責(zé)任公司），原來(lái)的固定資產(chǎn)都是二手設(shè)備，沒(méi)有任何發(fā)票，現(xiàn)要如何作賬？要重建賬目嗎？固定資產(chǎn)憑什么發(fā)票入賬，折舊從何時(shí)開(kāi)始計(jì)提？
答：個(gè)體戶(hù)和有限責(zé)任公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面有不同的要求，個(gè)體戶(hù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢挢?zé)任公司，應(yīng)當(dāng)結(jié)束舊賬（個(gè)體戶(hù)賬），建立新賬（有限責(zé)任公司賬），并將舊賬上的數(shù)據(jù)按要求轉(zhuǎn)入新賬。
根據(jù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于沒(méi)有發(fā)票的固定資產(chǎn)可以按“重置成本”計(jì)價(jià)。所謂“重置成本”，亦稱(chēng)“重置完全價(jià)值”，它是“在當(dāng)時(shí)的有關(guān)條件（如市場(chǎng)價(jià)格等）下，重新購(gòu)建同樣的固定資產(chǎn)所需要的全部支出”，由于您企業(yè)的固定資產(chǎn)都是舊設(shè)備，可以按設(shè)備的新舊程度確定折舊額。具體的賬務(wù)處理方法是：按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按新舊程度估計(jì)的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目，按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊額后的凈值，貸記“實(shí)收資本”科目（相當(dāng)于業(yè)主投入的資本金）。
至于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限，可根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第二十五條的規(guī)定（除另有規(guī)定者外，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下：房屋、建筑物為20年；火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年），結(jié)合重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊額后的凈值來(lái)確定。
對(duì)于折舊從何時(shí)開(kāi)始計(jì)提，我理解應(yīng)當(dāng)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起進(jìn)行，根據(jù)《關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1239號(hào)）的規(guī)定，新辦企業(yè)、單位開(kāi)業(yè)之日應(yīng)當(dāng)是納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。
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距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
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