物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費的核算

來源: 編輯： 2007/03/05 19:53:02　　字體：大小

　?。ㄒ唬?yīng)付工資的核算

　　應(yīng)付工資，是物業(yè)管理企業(yè)對職工個人的一種負債，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力等而給予職工的一種補償（報酬）。企業(yè)應(yīng)付職工的勞動報酬，在會計上設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進行核算?！皯?yīng)付工資”科目集中反映企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，即構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。月末對發(fā)生的應(yīng)付工資按用途進行分配時，借記“工程施工”、“管理費用”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；發(fā)放工資時，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

　　[例1]安信物業(yè)管理公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額46.2萬元，代扣職工房租4萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費0.2萬元，實發(fā)工資42萬元。賬務(wù)處理如下：

　　（1）向銀行提取現(xiàn)金

　　借：現(xiàn)金 420000
　　貸：銀行存款 420000

　　（2）發(fā)放現(xiàn)金

　　借：應(yīng)付工資 420000
　　貸：現(xiàn)金 420000

　?。?）代扣款項

　　借：應(yīng)付工資     42000
　　    貸：其他應(yīng)收款——職工房租    40000
　　                  ——代墊醫(yī)藥費   2000

　　[例2]安信物業(yè)管理公司本月應(yīng)付工資總額46.2萬元，工資費用分配匯總表中列示的服務(wù)人員工資為42萬元，公司行政管理人員工資為4.04萬元，醫(yī)務(wù)人員工資為0.16萬元。賬務(wù)處理如下：

　　借：營業(yè)費用    420000
　　    管理費用     40400
　　    應(yīng)付福利費    1600
　　    貸：應(yīng)付工資    462000

　　（二）應(yīng)付福利費的核算

　　應(yīng)付福利費，是物業(yè)管理企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和從稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個人的福利，在會計核算時將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設(shè)施，在會計核算時將其作為所有者權(quán)益。從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14％提取。職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

　　從費用中提取的職工福利基金，單獨設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目進行核算。提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費，計入成本；行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實際支付時，作沖減應(yīng)付福利費處理。期末應(yīng)付福利費的結(jié)余，在“資產(chǎn)負債表”的流動負債項目中單獨反映。

　　[例3]以上例資料為例，安信物業(yè)管理公司提取應(yīng)付福利費的賬務(wù)處理如下（醫(yī)務(wù)人員工資并入企業(yè)行政管理人員工資一并提?。?/p>

　　借：營業(yè)費用     58800
　　    管理費用      5880
　　    貸：應(yīng)付福利費 64680

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