房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)材料收發(fā)的明細分類核算

來源: 編輯： 2007/03/20 15:49:57　　字體：大小

　　企業(yè)所有材料的收入、發(fā)出數(shù)量的核算工作，均由倉庫部門負責。倉庫對于材料收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量的核算，是在“材料卡片”中進行的。對于經(jīng)管的每一種材料，均應分別規(guī)格，開設“材料卡片”?！安牧峡ㄆ背说怯洸牧系氖?、發(fā)、結(jié)存數(shù)量外，還可在結(jié)存數(shù)量欄的右邊加設“結(jié)存金額”欄，以便在月末反映各種結(jié)存材料的計劃價格成本。

　　倉庫人員對于各種已經(jīng)辦理材料收發(fā)手續(xù)的收料、發(fā)料憑證，都要逐一序時在“材料卡片”的收入數(shù)量和發(fā)出數(shù)量欄進行登記，并在登記收、發(fā)數(shù)量后填入結(jié)存數(shù)量。

　　經(jīng)登記材料卡片后的收料、發(fā)料憑證及其所附原始憑證，一般由倉庫人員負責保管，并按期（5天、10天、15天）或在月末填制“材料憑證交接單”，向會計部門辦理憑證交接手續(xù)。

　　在“材料憑證交接單”中，如對材料和低值易耗品的成本差異分別進行核算，也應按照材料科目計算收發(fā)料憑證張數(shù)和金額。單中退料憑證是指前面所說的退料單。因為在計算倉庫發(fā)出材料金額時，應將退料憑證中退料金額，在發(fā)料憑證的發(fā)料總額中減去，所以應將退料憑證另設一欄列示。

　　除倉庫部門在“材料卡片”進行材料收發(fā)數(shù)量核算外，會計部門還要按照材料計劃價格進行金額核算。因此，會計部門對于倉庫交來的材料收發(fā)憑證，都要審核憑證中的記錄是否完備，然后進行下列標價工作：

　　1.根據(jù)材料價格目錄在每一收、發(fā)料憑證中填入計劃單價；

　　2.根據(jù)每張收、發(fā)料憑證所列的數(shù)量和單價計算其金額并填入“金額”欄內(nèi)；

　　3.分別計算材料科目材料收發(fā)憑證的金額合計，并填入“材料收發(fā)憑證交接單”的“金額”欄。

　　由于材料日常收發(fā)按照計劃價格核算，材料的數(shù)量和金額之間有一定比例關系，根據(jù)倉庫“材料卡片”的數(shù)量就可計算金額。這樣，會計部門可以取消按材料品名進行數(shù)量、金額核算的材料明細分類賬，而代之以按材料科目登記和金額核算的“材料收、發(fā)、結(jié)存分類匯總表”，并通過該表中各材料科目的月末余額與倉庫部門按“材料卡片”結(jié)存金額算出的各材料科目月末余額相互核對，來檢查雙方的核算是否正確。

　　“材料收、發(fā)、結(jié)存分類匯總表”是用以反映一個月內(nèi)各倉庫經(jīng)管的材料的收、發(fā)、結(jié)存金額，按倉庫別根據(jù)倉庫部門交來的“材料憑證交接單”編制。

　　“材料收、發(fā)、結(jié)存分類匯總表”本月發(fā)出各欄，根據(jù)“材料憑證交接單”的“發(fā)料憑證金額”欄數(shù)字減“退料憑證金額”欄數(shù)字后填列?！霸履┙Y(jié)存”數(shù)根據(jù)“本月收入合計”加“月初結(jié)存”減“本月發(fā)出合計”后填列。

　　為了使“材料收、發(fā)、結(jié)存分類匯總表”與倉庫“材料卡片”的記錄相互核對，月末應在“材料卡片”中填列結(jié)存金額，并按材料科目別加總，算得各材料科目的月末余額，記入“材料余額表”。

　　“材料余額表”是用以反映各該倉庫經(jīng)管的各材料科目的月末結(jié)存金額。

　　“材料余額表”內(nèi)各材料科目的月末余額，要和“材料收、發(fā)、結(jié)存分類匯總表”內(nèi)各材料科目的月末結(jié)存數(shù)進行核對，如有不符，應從下列方面加以檢查并作更正：

　　1.檢查收、發(fā)料憑證中所列各種材料的金額的計算是否正確；

　　2.檢查“材料憑證交接單”中所列各材料科目的余額的計算是否正確；

　　3.根據(jù)本月份收發(fā)料憑證中的收、發(fā)數(shù)量，檢查“材料卡片”中的月末結(jié)存數(shù)量、金額的計算和“材料余額表”中各類材料的月末余額的計算是否正確。

　　根據(jù)上面說明，可知材料收發(fā)按計劃價格計價時的明細分類核算，一般是通過“材料卡片”、“材料余額表”和“材料收、發(fā)、結(jié)存分類匯總表”進行。

　　必須指出，由于企業(yè)管理體制、材料供應體制、材料供應組織機構等的不同，各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對材料收發(fā)按計劃價格計價時的明細分類核算的程序和方法是不完全相同的。上面所講的只是一種方法，即通常所說“材料余額核算法”。在實際工作中可根據(jù)企業(yè)材料供應的特點加以設計。

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