工業(yè)企業(yè)銷售抵債貨物差價(jià)應(yīng)如何處理

來(lái)源: 編輯： 2007/01/08 17:51:16　　字體：大小

　　AA工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)配件，銷售給某拖拉機(jī)廠一批貨物34萬(wàn)元，拖拉機(jī)廠無(wú)錢支付貨款，以拖村機(jī)兌帳，開(kāi)具專用發(fā)票，總額為34萬(wàn)元，該工業(yè)企業(yè)以原材料入庫(kù)，并據(jù)專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而后，該單位又以32萬(wàn)元價(jià)格將拖拉機(jī)售出，并開(kāi)具發(fā)票，計(jì)收入并計(jì)提銷項(xiàng)稅金。這項(xiàng)業(yè)務(wù)中的34萬(wàn)元與32萬(wàn)元之差如何處理？

　　接受對(duì)方以物抵債與銷售抵債貨物是兩項(xiàng)各自獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算，2萬(wàn)元的差額無(wú)須單獨(dú)處理。具體帳務(wù)處理如下：

　　①以拖拉機(jī)兌帳，入庫(kù)后：

　　借：材料　　（34×34/1.17×17％）萬(wàn)元
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（34/1.17×17％）萬(wàn)元
　　　　貸：應(yīng)收帳款　　　　　　　　　　　　　 34萬(wàn)元

　　②出售拖拉機(jī)時(shí)：

　　借：應(yīng)收帳款　　（32×1．17）萬(wàn)元
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（32×17％）萬(wàn)元

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