《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》而制訂的。它適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有從事商品流通的獨(dú)立核算的商業(yè)、糧食、物資、供銷合作社、對(duì)外貿(mào)易、醫(yī)藥、石油、煙草商業(yè)和圖書發(fā)行等企業(yè)。制度共分三個(gè)部分，包括總說明、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表。它與原來會(huì)計(jì)制度的區(qū)別主要有下列各點(diǎn)：

　　1．統(tǒng)一以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算更加規(guī)范。改革以后，各行各業(yè)、各種所有制的企業(yè)，會(huì)計(jì)制度趨向一致，同行業(yè)企業(yè)之間可以相互比較，便于國家宏觀控制。

　　2．將“資金來源一資金占用”的平衡公式改變?yōu)椤百Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，可以使所有者明確掌握企業(yè)的資產(chǎn)凈值和償債能力，并適應(yīng)籌資渠道多元化和有利于國際交往。改革后把會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、利潤六大類，統(tǒng)一其確認(rèn)、計(jì)量和核算方法，符合國際慣例。

　　3．建立了資本金制度，打破了?？顚Ｓ煤腿愘Y金分段平衡的資金管理體制。改革以后，企業(yè)資金不再劃分流動(dòng)、固定和專用基金，而且對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失和商品價(jià)格變動(dòng)所造成的損失不再?zèng)_減國家資金，以保護(hù)所有者權(quán)益，并使企業(yè)自主地合理使用資金。

　　4．統(tǒng)一以借貸記賬法代替增減記賬法，實(shí)行與國際慣例接軌。

　　5．統(tǒng)一商品流通企業(yè)的進(jìn)價(jià)成本與費(fèi)用的界限，擴(kuò)大了核算科目和核算內(nèi)容，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

　　6．改變了外幣業(yè)務(wù)核算辦法。企業(yè)所有的外幣存款和結(jié)算賬戶原來是在增加時(shí)按當(dāng)時(shí)匯率（即記賬匯率）折合人民幣記賬，減少時(shí)按增加時(shí)的匯率（即賬面匯率）結(jié)賬，記賬匯率與賬面匯率的差額作為匯兌損益處理。制度改變后，外幣業(yè)務(wù)的增加或減少，都用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的牌價(jià)或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）折合為人民幣記賬，在月份終了時(shí)，將外幣賬戶的外幣余額按月末牌價(jià)折合為人民幣，作為外匯賬戶的期末人民幣余額，調(diào)整后各外幣賬戶的人民幣余額與原賬面余額的差額作為匯兌損益。

　　為了進(jìn)一步對(duì)外開放，推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院決定，從1994年1月1日起進(jìn)一步改革我國外匯管理制度，實(shí)行以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)的、單一的、有管理的浮動(dòng)匯率制，取消外匯調(diào)劑，實(shí)現(xiàn)匯率并軌；并實(shí)行銀行結(jié)匯制和銀行售匯制。除外商投資企業(yè)和特定業(yè)務(wù)外，所有企業(yè)的商品交易和提供服務(wù)所取得的外匯均須按牌價(jià)全部結(jié)售給外匯指定銀行；用匯時(shí)企業(yè)可持規(guī)定憑證用人民幣到外匯指定銀行辦理兌付。

　　7．合理采取謹(jǐn)慎原則，提高企業(yè)應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力。新制度規(guī)定企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備金，預(yù)提商品削價(jià)準(zhǔn)備金，并允許對(duì)財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備使用加速折舊法，體現(xiàn)了合理穩(wěn)健的原則。

　　8．改變了利潤分配的核算。新制度取消了稅前分配利潤的有關(guān)規(guī)定，原則上不在稅前分配利潤，不在稅前提留各種基金。

　　9．簡化了會(huì)計(jì)報(bào)表。將現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表簡化為國際通行的“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”和“現(xiàn)金流量表”及兩張附表，減少了原有各種附表。對(duì)內(nèi)部管理使用的報(bào)表，其種類和內(nèi)容可由企業(yè)自行規(guī)定。

　　10．做好外商投資企業(yè)和股份制試點(diǎn)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上的銜接工作。分行業(yè)的會(huì)計(jì)制度要求所有企業(yè)于1993年7月1日起施行，但外商投資企業(yè)及股份制試點(diǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度已發(fā)布在前，尚有某些部分尚未銜接，因此，財(cái)政部于1993年6月份作出了規(guī)定，對(duì)從事商品流通業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)可比照《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行核算。對(duì)股份制試點(diǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目作部分改變，如將“公積金”科目分為“資本公積”和“盈余公積”科目；企業(yè)提取的公益金在“盈余公積”科目下設(shè)置明細(xì)科目核算，并取消“集體福利基金”科目等。

　　為了促進(jìn)會(huì)計(jì)工作在維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，1985年《會(huì)計(jì)法》公布后，又經(jīng)過了1993年、1999年的兩次修改。修改后的《會(huì)計(jì)法》，擴(kuò)大了《會(huì)計(jì)法》的適用范圍，調(diào)整和進(jìn)一步明確了會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍，尤其是突出了單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和法律責(zé)任，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的合法、真實(shí)、正確和完整，這是做好會(huì)計(jì)工作和改革財(cái)會(huì)制度的法律保障。1994年以來，國家對(duì)財(cái)稅體制也作了重要改革，執(zhí)行了以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制度，統(tǒng)一了企業(yè)和個(gè)人所得稅，中央財(cái)政和地方財(cái)政實(shí)行分稅制，這是為建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，合理稅負(fù)，公平競(jìng)爭(zhēng)，并確保國家財(cái)稅收入的重大改革。此外，從1994年起，國家還對(duì)外匯管理體制進(jìn)行改革，實(shí)現(xiàn)匯率并軌，實(shí)行銀行結(jié)匯和售匯制。會(huì)計(jì)法的修改、財(cái)政稅收制度的改革，以及外匯管理體制的改革，將促進(jìn)我國商業(yè)會(huì)計(jì)制度改革的進(jìn)一步深化。