債權(quán)人持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時如何記賬？

　　企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金緊張，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計算公式如下：

　?。?）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)：

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

　　=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1

　?。ㄗⅲ撼袃度嗽诋惖氐?，貼現(xiàn)利息的計算應(yīng)加3天的劃款日期）

　?。?）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：

　　貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

　　票據(jù)到期值=票據(jù)面值×（1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360）

　　企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，，按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。即：

　　借：銀行存款（按商業(yè)匯票的貼現(xiàn)收入）

　　　　財務(wù)費用（按貼現(xiàn)收入小于票面價值的差額）

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按貼現(xiàn)商業(yè)匯票的面值）

　　　　　　財務(wù)費用（按貼現(xiàn)收入大于票面價值的差額）

　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。

　　應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時如何記賬？

　　企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

　　借：在途物資 或 原材料

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　銀行存款（如為應(yīng)付則記貸方）

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）

　　如為帶息應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓：

　　借：在途物資 或 原材料

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　銀行存款（如為應(yīng)付則記貸方）

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）

　　　　　　財務(wù)費用（按尚未計提的利息）

　　　　　　應(yīng)收票據(jù)到期被銀行退票時如何記賬？

　　因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，應(yīng)作如下處理：

　　借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用。

　　設(shè)置備用金如何記賬？

　　企業(yè)各職能科室、車間如有經(jīng)常性的零星支出，為了方便支付，減少報銷手續(xù)，可以實行定額備用金制度。設(shè)立備用金的部門，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財務(wù)部門報銷。

　　撥出備用金時：

　　借：其他應(yīng)收款——備用金（也可單設(shè)“備用金”總賬科目）

　　　　貸：現(xiàn)金

　　財務(wù)部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目核算，即：

　　借：管理費用

　　　　貸：現(xiàn)金

　　什么是債務(wù)重組？債務(wù)重組的方式有哪些？

　　債務(wù)重組是指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項?！耙簿褪钦f，只要修改了原定債務(wù)償還條件的，即債務(wù)重組時確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的，均作為債務(wù)重組。但下列情形不屬于債務(wù)重組：①債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)為其股權(quán)（因為沒有改變條件）；②債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組（此時應(yīng)按清算會計處理）；③債務(wù)人改組（權(quán)利與義務(wù)沒有發(fā)生實質(zhì)性變化）；④債務(wù)人借新債償舊債（借新債與償舊債實際上是兩個過程，舊債償還的條件并未發(fā)生改變）。

　　債務(wù)重組的方式主要有四種：①以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；②以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；③債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；④修改其他債務(wù)條件。其中前三種屬于即期清償債務(wù)，后一種屬于延期清償債務(wù)。